Решение по делу № 2А-292/2025 от 22.12.2025 | Нововоронежский городской суд (Воронежская область)

№2а-292/2025

УИД 36RS0024-01-2025-000455-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нововоронеж 18 декабря 2025 года

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Сериковой Н.И.,

при секретаре ведении протокола секретарем Иноземцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит с учетом уточненного требования взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 7930,93 руб., по пене по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 в сумме 1 059,69руб.;

по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 04.01.2024 по 23.06.2024 в сумме 294,77 руб.,

по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 28.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 1 660,51руб.,

по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 28.12.2023 по 30.04.2025 в сумме 3 044,27руб.,

а всего в сумме 13 990 руб. 17 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником:

- автомобиля легкового марка ВАЗ 21091, VIN №, гос. рег. Знак №, мощность двигателя 64 ЛС, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиля легкового марка БМВ 320D, VIN №, гос.рег.знак №, мощность двигателя 184 ЛС, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление №151925184 от 13.07.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 10 160 руб.

В установленный срок вышеуказанные обязательства исполнены не были.

Также в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022г.г. (налоговые уведомления №17832982 от 01.09.2022, №61148553 от 25.07.2023) по транспортному налогу в сумме 23 567,49руб. был вынесен судебный приказ мировым судьей Добринского судебного участка №1 Добринского судебного района Липецкой области от 06.02.2024 (задолженность по данному приказу погашена частично).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2020-2023 по транспортному налогу в установленный законом срок Инспекция начислила пени и направила требование от 08.07.2023 №173820, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность за 2023 год в сумме 10 160 (актуальная сумма 7930,93руб), по пене в сумме 6 059,24руб.

В установленный срок задолженность погашена не была.

Мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-584/2025 от 29.05.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 10 160 (актуальная задолженность 7930,93 руб.), по пене в сумме 6 059,24руб.

ФИО1 представил письменные возражения об отмене судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе вынесено определение от 30.06.2025 об отмене судебного приказа. (л.д.6-12, 44-45).

В судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о слушании дела. Заявлений об отложении слушания дела не поступило. Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, согласно ст. 150 КАС РФ.

Представителем ФИО1 – ФИО2 представлены возражения за заявление о взыскании задолженности по налогам и пени, в которых представитель просит в исковых требованиях отказать, судебное заседание провести в отсутствие ФИО1 (л.д.87-93).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- автомобиля легкового марка ВАЗ 21091, VIN №, г/н №, мощность двигателя 64 ЛС, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уведомление №151925184 от 13.07.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 10 160 руб. (л.д.14).

Как следует из представленных истцом документов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 173820 от 08.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу 13407,49 и пени в размере 929,93 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023. (л.д.25).

Из материалов истребованного судом административного дела № 2А-584/2025 мирового судьи судебного участка № 2 усматривается, что административный истец 28.05.2025 обратился за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 16219 руб., в том числе по налогам 10160 руб., пени в размере 6059,24 руб.

В обоснование заявления о выдаче судебного приказа представлено требование №173820 от 08.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу 13407,49 и пени в размере 929,93 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023, решение № 15535 от 13.12.2023, уведомление №151925184 от 13.07.2024, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 10 160 руб.

29.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 16219,24 руб. в том числе по налогам 10160 руб., пени в размере 6059,24 руб. (л.д.94-99).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 30.06.2025 отменен судебный приказ от 29.05.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год по налогам и пени в связи с поступившими от должника возражениями. (л.д.28).

Кроме того установлено, что 06 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Добринского судебного района Липецкой области выдан судебный приказ по делу № 2а-222/2024 в соответствии с которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогам по состоянию на 27.12.2023 за счет имущества физического лица в размере 25596,56 руб., в том числе пени в размере 2029,70 руб., транспортный налог в размере 23567,49 руб. за 2020-2022 г.г. (л.д.80-83).

С 01.01.2023 года требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неуплатой сумм налога в установленные сроки и наличием отрицательного сальдо Единого налогового счета, Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области, в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено через Личный кабинет требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 173820 на сумму 14 337,42 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 года.

В данное требование включена задолженность:

по транспортному налогу - 13407,49 руб., в том числе 3 247,49 руб. за 2020 г. (срок уплаты налога 01.12.2021), 10 160,00 руб. за 2021г. (срок уплаты налога 01.12.2022),

пеня - 929,93 руб.

По состоянию на 13.12.2023 требование не исполнено, в связи с чем, согласно ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации сформировано и направлено решение от 13.12.2023 № 15535 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму 25423,73 руб., направлено заказным письмом по Почте России, в т.ч.:

Транспортный налог с физических лиц - 23 567,49 руб. в том числе 3247,49 руб. за 2020 г. (срок уплаты налога 01.12.2021), 10 160,00 руб. за 2021г. (срок уплаты налога 01.12.2022), 10 160,00 руб. за 2022г. (срок уплаты налога 01.12.2023),

пеня - 1 856,24 руб.

В связи с имеющейся задолженностью, применены меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ.

В судебный участок № 1 Добринского судебного района Липецкой области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 27.12.2023 №7049 на сумму 25 596,56 руб. (ост. 1974,63 руб.), по которому вынесен судебный приказ от 06.02.2024 № 2а-222/2024.

После вступления в законную силу, судебный приказ направлен в адрес Добринское РОСП УФССП России по Липецкой области. Судебным приставом- исполнителем возбуждено исполнительное производство от 12.10.2024 №70466/24/48008-ИП, которое окончено 17.05.2024 в связи с фактическим исполнением.

Кроме того, в судебный участок № 2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 № 1873 на сумму 16 219,24 руб. (ост. 13 990,17 руб.), по которому вынесенный судебный приказ от 29.05.2025 № 2а-584/2025 был отменен 30.06.2025. (л.д.62-65).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате обязательных платежей, установленного статьей 70 НК РФ, как составляющей совокупного срока принудительного взыскания, сам по себе не является препятствием для взыскания обязательного платежа.

Более того, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам по Единому налоговому счёту.

В рамках Единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета. В требование включается все отрицательное сальдо Единого налогового счета на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В данном случае требование № 173820 в отношении задолженности ФИО1 сформировано 08 июля 2023 года, в нем предлагалось ответчику погасить задолженность в срок до 28 августа 2023 года.

06 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который исполнен в полном объеме 29.04.2025.

По смыслу положений статьи 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 разъяснено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец указывает, что согласно данным ЕНС на 01.01.2023 было сформировано единое отрицательное сальдо в сумме 13707,39 руб., из которых 13407,49 руб. – налог, 299,90 пеня, в т.ч. 3247,49 транспортный налог за 2020 год, 10160 – транспортный налог за 2021 год.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 год за выдачей судебного приказа административный истец не обращался.

В период с 22.12.2021 по 07.07.2023 требования об уплате задолженности не формировались.

Как следует из решения № 15535 от 13 декабря 2023 года задолженность взыскана в размере 25423,73 руб., а платежи поступили на сумму 25796,56 руб. (л.д. 64).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (пункт 4); в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок, пеней, штрафов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 2).

Принимая во внимание, что административным истцом требований об уплате налогов за период с 22.12.2021 по 07.07.2023 не формировалось, последующее распределение поступивших платежей в счет уплаты недоимок за 2020 – 2021 г.г. не подлежали включению в сальдо единого налогового счета (сумму неисполненных обязанностей).

Поскольку административным истцом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию суммы налогов не уплачены и по ним выставлено соответствующее требование, также пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам и сборам, которые взысканы или взыскиваются, в связи с чем, в удовлетворении требований налогового органа следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.И. Серикова

Мотивированное решение составлено 22.12.2025