Дело 2а-1025/2025
УИД: 52RS0009-01-2025-000075-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 марта 2025 года г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что Ленина И.И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что Ленина И.И. является налогоплательщиком, обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы. Была выявлена недоимка. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени и направлены требования. В связи с неисполнением обязанности по погашению недоимок после выставления налогового требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако после поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения был отменен.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1:
- транспортный налог в размере 3376,00 руб. и пени в сумме 496,10 руб.,
- налог на имущество в размере 3931,00 руб. и пени в сумме 213,58 руб.,
- пени на страховые взносы на ОПС в размере 12374,57 руб.,
- пени на страховые взносы на ОМС в размере 2694,22 руб.,
А всего на сумму 23085,47 руб.
Участвующие лица, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Нормы налогового кодекса РФ, закрепленные в <...> НК РФ, применяются только в случае действующего статуса индивидуального предпринимателя. Поскольку Ленина И.И. статус индивидуального предпринимателя утратила, к ней применяется порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ.
На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в порядке и в сроки, установленные ст.419, 430, 432 НК РФ.
Начисление пени предусмотрено ст.75 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В судебном заседании установлено, что Ленина И.И. в период с <дата> до <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов.
Ленина И.И. является собственником транспортных средств:
ИЖ № с номером № в период с <дата> по настоящее время.
Ленина И.И. является собственником следующего имущества:
Жилое помещение № с <дата> настоящее время.
ФИО1 направлены налоговые уведомления:
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1872,00 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 703,00 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1407,00 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1547,00 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 1702,00 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 2059,00 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 2265,00 руб.
В связи с недоимкой по налогам и пени направлены требования: № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>.
В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области судебный приказ № был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.
Ленина И.И. <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.
Налоговые требования были направлены ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства.
Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены в полном объеме, ответчиком суду не представлено.
Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.
Расчет проверен судом и признается верным.
Исходя из административного иска, требований и расчетов к ним, административного искового заявления следует, что у ФИО1 имеется следующая задолженность:
- транспортный налог:
1688,00 руб. за <дата> год
1688,00 руб. за <дата> год
- налог на имущество:
1872,00 руб. за <дата> год
2059,00 руб. за <дата> год
- пени на транспортный налог:
16,50 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
291,<дата> год за период с <дата> по <дата>
142,19 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
40,78 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,49 руб. <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на налог на имущество:
18,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
143,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
45,22 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
6,69 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на страховые взносы на ОПС:
299,55 руб. за <дата> годы за период с <дата> по <дата>
4054,25 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
4599,14 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
2515,40 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
906,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на страховые взносы на ОМС:
61,87 руб. за <дата> годы за период с <дата> по <дата>
795,27 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
1011,84 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
589,91 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
235,33 руб. за период с <дата> по <дата>
А всего на сумму 23085,47 руб.
Начисление пеней обеспечено следующим образом:
Транспортный налог, налог на имущество за <дата> годы взыскивается в настоящем производстве
Транспортный налог за <дата> год погашен в полном объеме, за <дата> год судебный приказ № мсу 3
Налог на имущество за <дата> год судебный приказ № мсу 3
Страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> признаны безнадежными к взысканию решением № от <дата>; за <дата> год взысканы судебным решением № от <дата>
Таким образом, не обеспечено взысканием пени на страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> годы, поэтому они взысканию не подлежат.
Порядок взыскании задолженности определен ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:
- транспортный налог:
1688,00 руб. за <дата> год
1688,00 руб. за <дата> год
- налог на имущество:
1872,00 руб. за <дата> год
2059,00 руб. за <дата> год
- пени на транспортный налог:
16,50 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
291,<дата> год за период с <дата> по <дата>
142,19 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
40,78 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,49 руб. <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на налог на имущество:
18,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
143,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
45,22 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
6,69 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на страховые взносы на ОПС:
906,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на страховые взносы на ОМС:
235,33 руб. за период с <дата> по <дата>
А всего на сумму 9158,24 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.
В удовлетворении требований в оставшейся части надлежит отказать.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №):
- транспортный налог:
1688,00 руб. за <дата> год
1688,00 руб. за <дата> год
- налог на имущество:
1872,00 руб. за <дата> год
2059,00 руб. за <дата> год
- пени на транспортный налог:
16,50 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
291,14 за <дата> год за период с <дата> по <дата>
142,19 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
40,78 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,49 руб. <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на налог на имущество:
18,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
143,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
45,22 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
6,69 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на страховые взносы на ОПС:
906,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на страховые взносы на ОМС:
235,33 руб. за период с <дата> по <дата>
А всего на сумму 9158,24 руб.
В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Т.В. Алымова
Мотивированное решение изготовлено 08.04.2025