Дело № 2а-371/2025

64RS0046-01-2024-008436-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Денискиной О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 4 590 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019 гг. в размере 432,78 руб., пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 23 400 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019 гг. в размере 2 194,62 руб., обосновывая требования тем, что ФИО2 с 12 августа 2005 по 10 ноября 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп.1.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за 2018 год. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 5 840,00 руб. за 2018 год. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. У ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 4 590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 23 400 руб. В связи с имеющейся задолженностью рассчитана пеня. Пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 4 590 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019 гг. в размере 432, 78руб., за период 26.01.2018 по 11.02.2018 (17 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 17 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 20,16 руб., за период 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 48,2 руб., за период 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175 м дн. * 0,000241667% ставка ЦБ /300)= 194,12 руб., за период 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 104,12 руб., за период 17.12.2018 по 09.01.2019 (24 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 28,46 руб., за период 10.01.2019 по 23.01.2019 (14 дней просрочки) = 10 430 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 37,72 руб. Пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 23 400 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019 гг. в размере 2 194,62 руб., за период 26.01.2018 по 11.02.2018 (17 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 17 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 102,77 руб., за период 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 245,7 руб., за период 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175 м дн. * 0,000241667% ставка ЦБ /300)= 988,09 руб., за период 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 532,35 руб., за период 17.12.2018 по 09.01.2019 (24 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 145,08 руб., за период 10.01.2019 по 23.01.2019 (14 дней просрочки) = 49 945 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 180,63 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформированы требования №1795 от 23.01.2019 об уплате налога страховых взносов на обязательное страхование ОПС и ОМС в сумме 32 385 руб., соответствующие пени в сумме 2 627,40 руб. Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова 30.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-4286/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области. На основании ст. 123.7 КАС РФ 27.05.2024 ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 28.08.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, отказать в удовлетворении требований, ввиду истечения срока обращения с иском.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 12 августа 2005 по 10 ноября 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп. 1.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за 2018 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 5 840,00 руб. за 2018 год.

Налоговый орган ссылается, что у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 4 590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 23 400 руб

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 4 590 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019 гг. в размере 432, 78руб.

- за период 26.01.2018 по 11.02.2018 (17 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 17 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 20,16 руб.

- за период 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 48,2 руб.

- за период 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175 м дн. * 0,000241667% ставка ЦБ /300)= 194,12 руб.

- за период 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 104,12 руб.

- за период 17.12.2018 по 09.01.2019 (24 дней просрочки) = 4 590 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 28,46 руб.

- за период 10.01.2019 по 23.01.2019 (14 дней просрочки) = 10 430 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 37,72 руб.

Пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год на сумму 23 400 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019 гг. в размере 2 194,62 руб.

- за период 26.01.2018 по 11.02.2018 (17 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 17 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 102,77 руб.

- за период 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 245,7 руб.

- за период 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 175 м дн. * 0,000241667% ставка ЦБ /300)= 988,09 руб.

- за период 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 м дн. * 0,00025% ставка ЦБ /300)= 532,35 руб.

- за период 17.12.2018 по 09.01.2019 (24 дней просрочки) = 23 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 145,08 руб.

- за период 10.01.2019 по 23.01.2019 (14 дней просрочки) = 49 945 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 м дн. * 0,000258333% ставка ЦБ /300)= 180,63 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, сформированы требования №1795 от 23.01.2019 об уплате налога страховых взносов на обязательное страхование ОПС и ОМС в сумме 32 385 руб., соответствующие пени в сумме 2 627,40 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова 30.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-4286/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 27.05.2024 ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 28.08.2024 судебный приказ отменен.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно письменного пояснения административного истца, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за периоды 2017,2018 года, а так же задолженность на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды 2017,2018 года списана в соответствии с пп. 4 п 1 ст. 59 НК РФ.

Принимая во внимание, вышеизложенное и то, что согласно пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за периоды 2017,2018 года, а так же задолженность на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды 2017,2018 года утрачена налоговым органом, которая последними списана, оснований для взыскания задолженность по пени в связи с неоплатой страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2018 г., а так же на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. не имеется, так как нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет, в связи, с чем в удовлетворении требований следует отказать.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за сотрудников за 2018 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 г.

Судья О.В. Денискина