Дело № 2а-831/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 сентября 2025 года город Лаишево
Лаишевский районный суд Республики Татарстан
под председательством судьи Бахтиевой А.И.
при секретаре судебного заседания Барышевой Н.Ю.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № по РТ (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать налоговую задолженность в виде пеней в размере 23 785,93 рублей.
В обоснование административного иска указано, что у административного ответчика имеется совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начислены пени.
Размер взыскиваемых пеней рассчитан до и после ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, суду показала, что пени, подлежащие взысканию, рассчитаны за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 522,80 рублей, и 11 263,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность в размере 80 336,13 рублей. Уплаченные административным ответчиком денежные средства, о которых его представитель говорила на прошлом судебном заседании, поступили и учтены в налоговом органе.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего.
Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).
В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.
Статьей 69 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, а так же плательщиком налога на имущество, транспортного налога, которые своевременно не были уплачены.
Административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 265,60 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 5688 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1910 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 465,53 рублей, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 47 007 рублей, а так же пени в размере 35 124,13 рублей, проценты в сумме 263 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,17 том 1).
В установленный срок налогоплательщиком требование по оплате образовавшейся задолженности не исполнено.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан вынес соответствующий судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д.7).
Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.
Административным истцом представлен расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО2
Согласно расчету, за период до ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 12 522,8 рублей.
В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных обязательств, из представленного расчета пеней подлежат исключению пени в размере 0,08 рублей по налогу за ДД.ММ.ГГГГмеры принудительного взыскания не применялись), 0, 75 рублей по транспортному налогу за № (меры принудительного взыскания не применялись), 55,78 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (меры принудительного взыскания не применялись), а так же 1970,95 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и 277,28 рублей по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением от ДД.ММ.ГГГГ основная сумма недоимки признана безнадежной к взысканию.
Между тем, пени в размере 1548,42 рублей, начисленные на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 345,55 рублей, и пени в размере 533,15 рублей, начисленные на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3465,53 рублей, подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (заявлено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку решением Лаишевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании налоговой задолженности в виде пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Размер пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 345,55 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1527,58 рублей, размер пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3465,53 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 545,71 рублей.
Таким образом, за период до ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 10 189,88 рублей (77,99+43,76+5,24+709,45+30,16+1821,33+5428,66+1527,58+545,71).
Налоговый орган так же просит взыскать пени в размере 11 263,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность в размере 80 336,23 рублей.
Из суммы совокупной обязанности в размере 80 336,13 рублей подлежат исключению 1740 рублей и 262 рубля по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, 12 564,61 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ поскольку решением от ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы недоимки признаны безнадежной к взысканию (л.д.125 том 1).
Таким образом, совокупная обязанность, на которую подлежит начислению пени, составляет 65 769,52 рублей, пени, начисленные на указанную совокупную обязанность, составляют 9220,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Материалами дела подтверждается принудительное взыскание административным истцом налоговой задолженности, на которую начислены пени (представлены уведомления, требования, сведения о вынесенных судебных приказах и возбужденных исполнительных производствах).
Доводы административного ответчика, сводящиеся к тому, что им все налоги и страховые взносы были уплачены своевременно, не являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку как пояснил представитель налогового органа, указанные ФИО2 ранее оплаченные суммы, а так же произведенное поступление на Единый налоговый счет посредством Единого налогового платежа в размере 68 222,19 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган обратился в суд с административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить указанную задолженность.
При установленных по делу обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.
В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, налоговую задолженность в общей сумме 19 410,77 рублей, а именно:
пени в размере 10 189,88 рублей за период до ДД.ММ.ГГГГ,
пени в размере 9 220,89 рублей, начисленные на совокупную обязанность в сумме 65 769,52 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО2 в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня составления решения в окончательном виде.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.И. Бахтиева