Дело № 2А-357/2025
УИД 52 RS0029-01-2025-000549-27
Решение
Именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года р.п. Воротынец
ФИО1 межрайонный суд Нижегородской области в составе
председательствующего судьи А.Л. Тарасова,
при секретаре Е.В. Ладейновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
Установил:
МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к Ю.В.Времеш о взыскании задолженности по налогам и сборам. Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Ю.В.Времеш, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 16.07.2020 года № ЕД-7-12/447 функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.
Ответчик является плательщика налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12,15 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 04.06.2024; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 20.05.2011.
Ответчик является плательщика налога на землю в соответствии со ст.ст.12,15 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов: земельного участка площадью 625 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 19.08.2020; земельного участка площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 18.10.2019; земельного участка площадью 842 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. кадастровый №, дата регистрации 15.12.2022.
Налогоплательщик с 09.11.2006 по 14.03.2022 являлся индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от 18.08.2024 и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст.69 НК Рфему было направлено требование № от 16.05.2023. Данное требование ответчик также не оплатил.
Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 13.02.2025 г. судебный приказ №2а-198/2025 выдан. 26.02.2025 г. мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.
По состоянию на текущую дату у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 207052,22 рублей.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 25742 рублей 21 копеек, а именно: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 17 рублей за 2023 год, начислен по налоговому уведомлению № от 18.08.2024г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 423 рублей за 2023 года, начислен по налоговому уведомлению № от 18.08.2024; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25302 рублей 21 копеек.
С 14.03.2024 по 15.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 25302,21 рублей.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 17 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 423 рублей; пени в размере 25302 рублей 21 копеек, на общую сумму 25742 рублей 21 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца МИНФС России № 18 по Нижегородской области не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о проведении судебного заседания по рассмотрению административного дела в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик Ю.В.Времеш в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением.
В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.
Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).
В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ю.В.Времеш состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 года № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.
Таким образом, в настоящее время именно административный истец МИФНС России № 18 по Нижегородской области является полномочным лицом по взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Как следует из материалов дела, ответчик в рассматриваемый период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество.
Так, в собственности ответчика в заявленные периоды имелись земельные участки, расположенные по адресам: земельный участок площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 18.10.2019; земельный участок площадью 625 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации 19.08.2020; земельный участок площадью 842 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. кадастровый №, дата регистрации 15.12.2022.
Кроме того, в собственности ответчика находятся иные объекты недвижимости: комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 20.05.2011; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 04.06.2024.
По сведениям МИФНС России № 18 по Нижегородской области, налоговый орган направлял в адрес Ю.В.Времеш налоговое уведомление № от 18.08.2024 за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024. Однако в сроки, установленные законодательством, должник налоги в полном объеме не оплатил.
Кроме того, по состоянию на 16 мая 2023 года ответчику выставлялось требование по налогу на имуществу, земельному и транспортным налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование с общей суммой взыскания 183834 рубля 03 копейки, срок уплаты 15 июня 2023 года.
Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от 18.10.2023 года на сумму 190913 рублей 52 копеек и направлено налогоплательщику.
Налоговый орган обратился на судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
13.02.2025 года мировой судья судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ № 2А-198/2025. Административный ответчик обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 26.02.2025 года судебный приказ № 2А-198/2025 отменен.
С исковым заявлением в суд межрайонная инспекция обратилась 02.07.2025 года.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Абзацем 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.
Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО2 надлежащим образом не исполнила возложенную на неё законом обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество, так как в юридически значимый период являлась собственником земельных участков и иных объектов недвижимости. Расчет образовавшейся задолженности подтвержден документально и судом проверен, иного альтернативного расчета суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд, удовлетворяя заявленные административным истцом требования, взыскивает с ответчика требуемую образовавшуюся задолженность.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что ответчиком допускались просрочки платежей, налоговым органом произведен расчет пени.
По представленному расчету пени составили 25302 рубля 21 копейка. Суд, проверив представленный расчет, с ним соглашается, оснований не доверять данному расчету у суда не имеется, иного расчета не представлено.
С учетом изложенного, заявленные требования к ответчику, подлежат удовлетворению в полном объёме.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил:
Административные исковые требования межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в пользу Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 17 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 423 рублей; пени в размере 25302 рублей 21 копеек, а всего на общую сумму 25742 рублей 21 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в пользу бюджета городского округа ФИО1 Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО1 межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение составлено в окончательной форме 29 сентября 2025 года.
Судья А.Л. Тарасов