Мотивированное решение составлено 27.11.2025

Дело № 2а-1877/2025

УИД 26RS0024-01-2025-002865-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 18 ноября 2025 года

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ульянова А.А.,

при секретаре Колесниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 32711,44 руб. и пени по состоянию на 20.01.2025 в размере 8060,07 руб.

В обоснование иска истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №9 по СК в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов, которая оплачена не в полном объеме. В связи с несвоевременной уплатой налоговых обстоятельств, налогоплательщику начислены пени на недоимку.

Налоговым органом в адрес ответчика было выставлено требование, до настоящего времени суммы в бюджет не поступили.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. В суд поступили возражения, согласно которым указал, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора, неверно исчислена сумма задолженности, просил административное исковое заявление оставить без рассмотрения. Также от административного ответчика поступило письменное заявление о прекращении производства по делу в связи с добровольным погашением задолженности по страховым взносам, с приложением чека по операции.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие сторон, так как по закону явка сторон не является обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере устанавливается пунктом 1 статьи 430 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ является действующим адвокатом, номер удостоверения №.

Из имеющегося в деле требования № № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости уплаты страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> руб., истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года, на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС в размере <данные изъяты> руб., истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года, а также пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств

Сведений о предъявлении решения о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Общая задолженность по ЕНС ответчиком не погашена. Дата образования отрицательного ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб.

Также налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1 страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за ДД.ММ.ГГГГ год (<данные изъяты> руб.), задолженность которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогам и сборам, в том числе по страховым взносам в совокупном фиксируемом размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., в последующем истец обратился к мировому судье судебного участка № № <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, который был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, и в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогам направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа.

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском по данным требованиям не пропущен.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по налогам и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания.

В суд после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в установленные сроки, как и к мировому судье, после принятия мер принудительной процедуры взыскания и направления требования.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени по ЕНС, обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в в размере <данные изъяты> руб. ответчиком не оспорен, контр расчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что процедура взыскания налога соблюдена, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов в отношении всей исчисленной и предъявленной к уплате налоговой базы, доказательств отсутствия бремени ее уплаты или факта уплаты в полном объеме, а также контррасчет недоимки, в том числе с приведением иной, чем исчисленной налоговым органом методике расчета, осуществляемой федеральной программой, административным ответчиком не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Вопреки доводам административного ответчика административным истцом соблюдена процедура взыскания налогов и сборов, поскольку при отрицательном сальдо по ЕНС обязанности направлять требование об оплате страховых взносов за последующие периоды после выставления первоначального требования у налогового органа не имеется.

В связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 32711,44 руб. и пени по состоянию на 20.01.2025 в размере 8060,07 руб.

Между тем, требования налогового органа следует считать исполненными в связи с добровольным погашением административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени в заявленном административным истцом размере, поскольку административным ответчиком произведена оплата взыскиваемой задолженности после обращения административного истца в суд, а именно предоставлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40771,51 руб. с назначением платежа: страховые взносы 32711,14 руб. за 2024 год и пеня в размере 8060,07 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> недоимку в размере 40771,51 руб., из которых страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 32711,44 руб. и пени по состоянию на 20.01.2025 в размере 8060,07 руб.

Решение суда считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья А.А. Ульянов