Решение по делу № 2А-368/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-368/2025

УИД61RS0025-01-2025-000472-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Весёлый 28.05.2025

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рябининой Г.П.,

при секретаре Платон Т.А.

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по ЕНС в общей сумме 37309,97 рублей.

Требования обосновывает тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с 20.10.2023 по 12.09.2024.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 с ФИО1 составила 34650,00 руб. со сроком уплаты до 27.09.2024.

По состоянию на 27.09.2024 у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата страховых взносов в размере 33,22 руб. Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет по страховым взносам за 2024 составила 34616,78 руб. со сроком уплаты до 29.07.2024

Задолженность по уплате страховых взносов за 2024 в размере 34616,78 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета. ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 11767 от 12.11.2023 со сроком уплаты до 05.12.2023 на сумму недоимки – 34616,78 рублей, пени -1021,20 рублей.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28.09.2024 в размере -34638,70 руб., из них по налогам в сумме -34616,78 руб., а также пени -21,92руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № 140 сформировано налоговым органом 20.01.2025.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 140 от 20.01.2025 отрицательное сальдо составляло - 37309,97 руб., из них по налогу -34616,78 руб., по пене -2693,19 руб.

В период с 28.09.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 2693,19 руб., согласно прилагаемой таблице расчета пени за период с 28.09.2024 по 19.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп.2 п.З ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Багаевского судебного района Ростовской области от 27.02.2025 судебный приказ от 07.02.2025 № 2а-3-200/2025 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Представители административного истца ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Требования иска поддержали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, посредством судебной повестки по месту регистрации.

На основании ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчик ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу <адрес> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России по РО.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области(л.д.17), то есть в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с 20.10.2023 по 12.09.2024.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2024 в размере 34616,78 руб. ФИО1 не оплачена.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 2693,19 рублей согласно прилагаемому расчету (л.д.9).

Ответчику налоговым органом было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени ответчиком не оплачена

Заявление на вынесение судебного приказа № 140 сформировано налоговым органом 20.01.2025.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность за 2024 по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 34616 рублей 78 копеек; пени по ЕНС в размере 2693рублей 19 копеек, всего взыскать 37309 рублей 97 копеек.

Реквизиты получателя:

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983

Р/сч <***> УФК по Ростовской области/Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области,

БИК 017003983

КБК ЕНС 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Г.П.Рябинина