Решение по делу № 2А-244/2025 от 24.04.2025

УИД 22RS 0015-01-2024-006288-97

Дело №2а-244/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24 апреля 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.

при помощнике судьи Матюшенко Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, о признании незаконными действий, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее также – налоговый орган), в котором с учетом последующих уточнений (исходя из сопоставления предмета и основания административного иска) просит: признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за ДАТА год по требованию НОМЕР в части суммы 21408,28 рубля, имевшуюся по состоянию на ДАТА и признать незаконным зачет указанной суммы из единого налогового счета, обязать Межрайонную ИФНС №16 по Алтайскому краю возвратить указанную сумму путем увеличения на нее единого налогового счета; признать безнадежной к взысканию задолженность, имеющуюся по состоянию на ДАТА, по пене, начисленной на транспортный налог за ДАТА-ДАТА годы, на налог на имущество за ДАТА, ДАТА годы в общей сумме 14710,73 рубля; признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за ДАТА год по требованию НОМЕР в части суммы 15452,50 рубля, имевшуюся по состоянию на ДАТА и признать незаконным зачет указанной суммы из единого налогового счета, обязать Межрайонную ИФНС №16 по Алтайскому краю возвратить указанную сумму путем увеличения на нее единого налогового счета.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДАТА по данным налогового учета у ФИО1 имелась задолженность по пене, начисленной на транспортный налог за 2016-2021 годы, на налог на имущество за 2016, 2017, 2021 годы в общей сумме 14710,73 рубля.

В ДАТА-ДАТА годах ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 направлены требования об уплате налогов (т.1 л.д.145-147):

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА год в размере 35520 рублей, налога на имущество за ДАТА год в размере 12322 рублей со сроком исполнения до ДАТА;

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА год в размере 35520 рублей, налога на имущество за ДАТА год в размере 13813 рублей со сроком исполнения до ДАТА;

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА год в размере 32560 рублей со сроком исполнения до ДАТА;

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога за ДАТА год в размере 35520 рублей со сроком исполнения до ДАТА;

- требование НОМЕР от ДАТА об уплате, в том числе, транспортного налога за ДАТА год, налога на имущество за ДАТА год со сроком исполнения до ДАТА.

ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество за ДАТА год по требованию НОМЕР от ДАТА. Судебный приказ отменен. В установленный ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, возможность принудительного взыскания налогов за 2016 год налоговым органом утрачена по истечении шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования.

ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДАТА год по требованию НОМЕР от ДАТА. Судебный приказ отменен. В установленный ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, возможность принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год налоговым органом утрачена. Решением налогового органа НОМЕР от ДАТА задолженность по транспортному налогу за ДАТА год признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДАТА год по требованию НОМЕР от ДАТА.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, налога на имущество за ДАТА год, отсутствуют основания для начисления пени на указанные налоги.

ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество за ДАТА год по требованию НОМЕР от ДАТА. Судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности. Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от ДАТА отказано в удовлетворении административного иска, установлено, что задолженность по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год погашена ДАТА.

Налоговым органом в установленный ст.70 Налогового кодекса РФ срок требование об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество за ДАТА год не направлялось, меры принудительного взыскания пени по налогам за ДАТА год в установленные ст.48 Налогового кодекса РФ сроки не принимались, следовательно, по состоянию на ДАТА утрачена возможность взыскания пени по транспортному налогу за ДАТА год, налогу на имущество за ДАТА год.

При таких обстоятельствах, подлежит удовлетворению требование о признании безнадежной к взысканию задолженности, имевшейся по состоянию на ДАТА: по пене, начисленной на транспортный налог за ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, на налог на имущество за 2016, 2017 годы.

Рассматривая требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за ДАТА год, пени по транспортному налогу за ДАТА, ДАТА годы, пени по налогу на имущество за ДАТА год суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что ДАТА налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДАТА год по требованию НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения до ДАТА.

ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1617/2022 о взыскании транспортного налога за ДАТА год в размере 35520 рублей, пени в размере 124,32 рубля.

ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДАТА мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №2а-1617/2022, с Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 взыскано 15462,90 рубля.

ДАТА от ФИО1 на единый налоговый счет поступил единый налоговый платеж в сумме 21408,28 рублей, который распределен налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за ДАТА год.

ДАТА налоговый орган обратился в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1411,72 рубля, пени в размере 124,32 рубля.

ДАТА налоговый орган обратился в суд с заявлением об отказе от иска, указав, что недоимка по транспортному налогу погашена ФИО1 в полном объеме ДАТА.

ДАТА судьей Новоалтайского городского суда Алтайского края вынесено определение о прекращении производства по административному делу №2а-1230/2023 по административному иску о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДАТА год в размере 1411,72 рубля, пени в размере 124,32 рубля.

Порядок и сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании транспортного налога за 2020 год, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Учитывая, что по состоянию на ДАТА налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за ДАТА год, поступивший единый налоговый платеж в размере 21408,28 рубля правомерно зачтен в счет уплаты транспортного налога за ДАТА год в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

Задолженность по транспортному налогу за ДАТА год погашена ФИО1 по истечении срока, установленного п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, что влечет начисление пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на ДАТА транспортный налог за ДАТА год, налог на имущество за ДАТА год ФИО1 не оплачены, налоговым органом по состоянию ну ДАТА не утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за ДАТА год, налога на имущество за ДАТА год.

Таким образом, отсутствуют основания для признания безнадежной к взысканию пени по транспортному налогу за ДАТА, ДАТА годы, пени по налогу на имущество за ДАТА год.

Требование о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 15452,50 рубля, имевшейся по состоянию на ДАТА, удовлетворению не подлежит, поскольку по состоянию на указанную дату у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу за ДАТА год.

Разрешая требование о признании незаконным зачета налоговым органом платежа в размере 15452,50 рубля в счет уплаты транспортного налога за ДАТА год, о возврате указанной суммы суд исходит из следующего.

ДАТА налоговым органом, в соответствии с определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула от ДАТА о повороте исполнения судебного приказа о взыскании транспортного налога за ДАТА год, на счет ФИО1 перечислены денежные средства в размере 15452,50 рубля (т.2 л.д.8).

ДАТА ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 40000 рублей, из которых 15452,50 рублей списаны с единого налогового счета в счет уплаты транспортного за ДАТА год (т.2 л.д.12 оборотная сторона).

Учитывая, что у ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДАТА год по состоянию на ДАТА отсутствовала, действия налогового органа по списанию с единого налогового счета 15452,50 рублей в счет уплаты транспортного налога за ДАТА год являются незаконными.

В целях восстановления нарушенных прав административного истца суд считает необходимым возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обязанность возвратить ФИО1 15452,50 рубля, путем зачисления на единый налоговый счет.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, имевшуюся по состоянию на ДАТА: по пене, начисленной на транспортный налог за ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, на налог на имущество за ДАТА, ДАТА годы.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, выразившиеся в списании ДАТА с единого налогового счета ФИО1 15452,50 рубля в счет задолженности по транспортному налогу за ДАТА год.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обязанность возвратить ФИО1 15452,50 рубля, путем зачисления на единый налоговый счет.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 14.05.2025