Решение по делу № 2А-3367/2022 от 28.03.2023 - о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Дело №а-559/2023 (2а-3367/2022)

УИД 24RS0№-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 88147,43 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: 2082,41 руб.- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 2757,78 руб.- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 387,67 руб.- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) начислена на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2757,78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): 9626,77 руб.- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 12535,14 руб.- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 1762,11 руб.- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) начислена на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12535,14 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: 251,23 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) начислена на задолженность, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3650,58 руб., переданную из ПФР РФ; транспортный налог с физических лиц: 14248,47 руб.- налог за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 27336 руб.- налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 17159,85 руб.- налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №). Заявленные исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком страховых взносов (прекращение предпринимательской деятельности - ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Также, ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Досудебный порядок соблюден. Однако, в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не была погашена. Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые в последующем были отменены по заявлениям ФИО1 На основании изложенного, истец обратился в суд с данным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу, страховым взносам, пени (л.д.4-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 85), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 85), в суд не явилась.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В соответствии с п.5 ст.54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п. 1, п. 5 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст. 2 Закона.

Срок уплаты транспортного налог для налогоплательщиков- физических лиц установлен ст. 363 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Направление налогового уведомления налоговым органом, а так же уплат транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 26.1 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 3 ст. 26.8 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что заявление о взыскании подается территориальным органом страховщика в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 26.8 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции территориальным органом страховщика в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого территориальным органом страховщика при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.

Из материалов дела следует и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления предпринимательской деятельности, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 12), в указанный период времени являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 62358 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, страховых взносов, пени.

Согласно представленным расчетам, взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляют 23400 руб., за 2018 год - 26545 руб.

С учетом даты начала деятельности (ДД.ММ.ГГГГ) и прекращения деятельности (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1, страховые взносы обязательное пенсионное страхование составили:

23400/12*6=11700- за 6мес. 2017

23400/12/30*1=65- за 1 день июня 2017

11700+65=11765- всего за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018

11765-2138,23 (погашено)=9626,77- остаток задолженности ко взысканию.

26545/12*5=11600,42- за 5 мес. 2018

26545/12/*20=1474,72 – за 20 дней июня 2018

11060,42+1474,72=12535,14- всего за 2018 по сроку уплаты 05.07.2018

Согласно представленным расчетам, взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляют 4590 руб., за 2018 год - 5840 руб.

С учетом даты начала деятельности (ДД.ММ.ГГГГ) и прекращения деятельности (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1, страховые взносы обязательное медицинское страхование составили:

4590/12*6=2295- за 6 мес.2017

4590/12/30*1=12,75- за 1 день июня 2017

2295+12,75=2307,75- всего за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018

2307,75-225,34 (погашено)=2082,41- остаток задолженности

5840/12*5=2433,33- за 5 мес.2018

5840/12/30*20=324,45-20 дней июня 2018

2433,33+324,45= 2757,78- всего за 2018 год по сроку уплаты 05.07.2018

Согласно представленным расчетам, транспортный налог за 2016 год составляет 14248,47 руб., за 2017 год - 27336 руб.; за 2019 год - 17159,85 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

После истечения срока исполнения требования, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> были направлены заявления о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, на основании которых были выданы судебные приказы 02а-0163/22/2018, 02а-1816/22/2018, 02а-1644/22/2018, 02а-0145/22/2019, 02а-1981/22/2019, 02а-0137/22/2021.

При этом, суд учитывает, что после истечения срока исполнения требований № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган с заявлением о взыскании в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате страховых взносов, пеней, не обратился. Доказательства обратного истцом не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, по делу установлено, что заявление о выдаче судебного приказа по требованию № было направлено налоговым органом по истечении установленного законом шестимесячного срока, при этом, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием причин, подтверждающих уважительность пропуска срока, в материалы дела не представлены.

Последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении Инспекцией установленных действующим законодательством сроков взыскания, поскольку принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

ДД.ММ.ГГГГ определениями мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебные приказы 02а-0163/22/2018, 02а-1816/22/2018, 02а-1644/22/2018, 02а-0145/22/2019, 02а-1981/22/2019, 02а-0137/22/2021 отменены.

После отмены судебных приказов, в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: 2757,78 руб.- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 387,67 руб.- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) начислена на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2757,78 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): 12535,14 руб.- налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 1762,11 руб.- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) начислена на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12535,14 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: 251,23 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) начислена на задолженность, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3650,58 руб., переданную из ПФР РФ; транспортный налог с физических лиц: 14248,47 руб.- налог за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 27336 руб.- налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 17159,85 руб.- налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. Представленный истцом расчет задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, признан обоснованным.

При этом, суд не находит оснований для взыскания с ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год (по требованию №) в размере 11709,18 руб. (2082,41+9626.77) в связи с пропуском истцом процессуального срока.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 2493,14 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2757,78 руб., пени в размере 387,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 12535,14 руб., пени в размере 1762,11 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начисленные на задолженность, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 251,23 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 14248,47 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 27336 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере17159,85 руб., а всего 76438 (Семьдесят шесть тысяч четыреста тридцать восемь) руб. 25 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2493 (Две тысячи четыреста девяносто три) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.Ю. Хомченко