дело № 2а-5292/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-004393-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 31.07.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 11.07.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 884 руб.,

пени в размере 27 980 руб. 15 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения по земельному налогу за 2023 год является земельный участок с кадастровым номером 66:41:0303129:2 по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>, принадлежащий административному ответчику.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2023 год в размере 190 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом уведомлении содержит УИН 18№.

Как следует из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год была уплачена ФИО1 в полном размере по УИН 18№, то есть в установленный срок.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения в 2023 году являлись помещение по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>, а также жилой дом по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом уведомлении содержит УИН 18№.

Как следует из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб. была уплачена ФИО1 в полном размере по УИН 18№, то есть в установленный срок.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени на сумму 201 313 руб. 89 коп. от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб., пени в размере 27 980 руб. 15 коп.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-277/2025 вынесенный мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб., пени в размере 27 980 руб. 15 коп. отменен тем же мировым судьей от 25.02.2025

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб., пени в размере 27 980 руб. 15 коп. подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как уже было отмечено, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата земельного налога за 2023 год в размере 190 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб., что подтверждается чеком по операции. Из данного чека по операции следует, что оплата налога произведена по УИН 18№.

Поскольку уплата земельного налога за 2023 год в размере 190 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб. произведена на основании платежного поручения, в который внесены сведения, позволяющие идентифицировать данный платеж, у налогового органа отсутствовали основания для изменения назначения платежа и направления перечисленной суммы на погашение имеющихся у ФИО1 задолженности по ранее неуплаченным налогам в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что земельный налог за 2023 год и налог на имущество за 2023 год уплачен ФИО1 в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно задолженность по нему погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 190 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 1 884 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 27 980 руб.15 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2023 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 руб. 85 коп., по налогу на имущество за 2023 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 руб. 03 коп.

Принимая во внимание, что судом отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год и по налогу на имущество за 2023 год ввиду их уплаты в установленный срок, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени на соответствующие недоимки.

Налоговым органом заявлены пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 404 руб. 60 коп., налогу на имущество за 2015 год в размере 744 руб. 35 коп., по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 000 руб. 31 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 67 руб. 21 коп.

Из материалов дела следует, что решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4586/2025 судом отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество за 2015 год, по налогу на имущество за 2017 год, по земельному налогу за 2015 год.

Принимая во внимание, что судом отказано во взыскании данных, оснований для взыскания пени на указанные недоимки не имеется.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2021 год с суммы 682 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 129 руб. 01 коп., а также по налогу на имущество за 2021 год с суммы 846 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 160 руб. 04 коп., по земельному налогу за 2021 год с суммы 190 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 94 коп., по земельному налогу за 2021 год с суммы 434 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ) в размере 82 руб. 10 коп.

Из материалов дела следует, что решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4586/2025 судом взысканы недоимки по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год.

Принимая во внимание, что налоговым органом принимались меры ко взысканию указанных недоимок и они были взысканы судом, суд находит обоснованным требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество за 2021 год с суммы 682 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 129 руб. 01 коп., а также по налогу на имущество за 2021 год с суммы 846 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 160 руб. 04 коп., по земельному налогу за 2021 год с суммы 190 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 94 коп., по земельному налогу за 2021 год с суммы 434 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ) в размере 82 руб. 10 коп.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 541 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2020 год с суммы 2 821 руб. в размере 533 руб. 64 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 620 руб. 66 коп., по земельному налогу за 2020 год с суммы 394 руб. в размере 74 руб. 53 коп.

Из материалов дела следует, что судебный приказ №а-3216/2023 отменен, сведений о том, что налоговым органом принимались меры по взысканию указанных недоимок в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 541 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2020 год с суммы 2 821 руб. в размере 533 руб. 64 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 620 руб. 66 коп., по земельному налогу за 2020 год с суммы 394 руб. в размере 74 руб. 53 коп.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 065 руб. 58 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 74 руб. 53 коп., по налогу на имущество за 2020 год с сумы 839 руб. в размере 68 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 74 руб. 53 коп., по налогу на имущество за 2020 год с суммы 5 606 руб. в размере 1 060 руб. 47 коп.

Из материалов дела следует, налоговым органом принимались попытки взыскания указанных недоимок, был получен судебный приказ №а-857/2022 на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ окончено исполнительное производство №-ИП ввиду того, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.

Из системного толкования положений п.2 ст. 48, п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 065 руб. 58 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 74 руб. 53 коп., по налогу на имущество за 2020 год с сумы 839 руб. в размере 68 руб. 71 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 74 руб. 53 коп., по налогу на имущество за 2020 год с суммы 5 606 руб. в размере 1 060 руб. 47 коп. истек, так как годичный срок направления требования об уплате пени за несвоевременную уплату недоимок и шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты исполнения обязательств в полном объеме.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2019 год с суммы 23 499 руб. в размере 4 445 руб. 23 коп.

Из материалов дела следует, что решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2774/2022 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 год.

Таким образом, суд отказывает во взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2019 год.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2018 год с суммы 22 865 руб. в размере 3 589 руб. 04 коп., налогу на имущество за 2016 год с суммы 4 932 руб. в размере 874 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2016 год с суммы 394 руб. в размере 69 руб. 84 коп.

Из материалов дела следует, что решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3402/2025 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2016 и 2018 год, а также по земельному налогу за 2016 год.

Таким образом, суд отказывает во взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016 и 2018 год, а также по земельному налогу за 2016 год.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2018 год с суммы 5 496 руб. в размере 1 039 руб.

Из материалов дела следует, налоговым органом принимались попытки взыскания указанных недоимок, был получен судебный приказ №а-2371/2020 на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ввиду фактического исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Из системного толкования положений п.2 ст. 48, п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2018 год с суммы 5 496 руб. в размере 1 039 руб. истек, так как годичный срок направления требования об уплате пени за несвоевременную уплату недоимок и шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты исполнения обязательств в полном объеме.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2022 год с суммы 1 713 руб. в размере 324 руб. 04 коп., по земельному налогу за 2022 год с суммы 190 руб. в размере 35 руб. 94 коп., по налогу на имущество за 2022 год с суммы 775 руб. в размере 146 руб. 60 коп., по земельному налогу за 2022 год с суммы 437 руб. в размере 82 руб. 67 коп.

Из материалов дела следует, что судебный приказ №а-1150/2024 отменен, сведений о том, что налоговым органом принимались меры по взысканию указанных недоимок в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2022 год с суммы 1 713 руб. в размере 324 руб. 04 коп., по земельному налогу за 2022 год с суммы 190 руб. в размере 35 руб. 94 коп., по налогу на имущество за 2022 год с суммы 775 руб. в размере 146 руб. 60 коп., по земельному налогу за 2022 год с суммы 437 руб. в размере 82 руб. 67 коп.

Налоговым органом заявлены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 366 руб. 85 коп., по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 859 руб. 13 коп.

Из материалов дела следует, налоговым органом принимались попытки взыскания указанных недоимок, был получен судебный приказ №а-1976/2022 на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ввиду фактического исполнения.

Из системного толкования положений п.2 ст. 48, п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 пени транспортному налогу за 2017 год в размере 5 366 руб. 85 коп., по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 859 руб. 13 коп. истек, так как годичный срок направления требования об уплате пени за несвоевременную уплату недоимок и шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты исполнения обязательств в полном объеме.

Налоговым органом заявлены пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 345 руб. 33 коп.

Из материалов дела следует, что налог на имущество за 2014 год был взыскан на основании судебного приказа №а-2335/2018.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа №а-2335/2018 ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Поскольку налоговым органом не предприняты попытки в установленные законом сроки о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год, у суда не имеется оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 345 руб. 33 коп.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета пени по налогу на имущество за 2021 год с суммы 682 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 129 руб. 01 коп., по налогу на имущество за 2021 год с суммы 846 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 160 руб. 04 коп., по земельному налогу за 2021 год с суммы 190 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 94 коп., по земельному налогу за 2021 год с суммы 434 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ) в размере 82 руб. 10 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева