К делу № 2а-140/2025

УИД 23RS0060-01-2025-000057-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Старощербиновская 5 марта 2025 года

Щербиновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лукьяновой В.Н.

при секретаре Глушко Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и просит взыскать с него недоимки по налогу в размере 43195,66 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога, налоговых сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5970,28 руб., на общую сумму 49165,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю не явился, уведомлен надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о месте и времени судебного заседания путем направления судебного извещения посредством «Почта России», конверт возвращен с отметкой «Истек срок хранения».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков, уплачивать установленные НК РФ сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.ст. 46, 47, 69 Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества.

Представленными в суд документами подтверждается, что ФИО1 (№) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (peг. №), ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя утрачен, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.20-23).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ст. 419 НК РФ административный ответчик как страхователь является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы за 2023 год ФИО1 не оплатил.

Инспекцией в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, до подачи заявления о вынесении судебного приказа страховые взносы в совокупном фиксированном размере частично оплачены, задолженность составляет 41043,66 руб.

Кроме того, п. 9 ст. 430 НК РФ определено, что для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, доход учитывается, в частности: для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п.п. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ); для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (п.п. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются (п.п. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).

В 2023 году ФИО1 как индивидуальный предприниматель, применял два режима налогообложения: упрощенную систему налогообложения (объект доходы) и патентную систему налогообложения.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ первичной декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, доход составил «0,00 руб.» (сведения на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа).

В силу положений ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения по патентной системе налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно предоставленных сведений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма потенциально возможного годового дохода составила <данные изъяты> руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб., которые административный ответчик не оплатил.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 НК РФ, согласно ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неуплату страховых взносов за 2023 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в действие с 01.01.2023) для всех категорий налогоплательщиков предусмотрена новая система учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет. Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 с учетом, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, при этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании предоставленных административным истцом сведений о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022, сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере «-5768,62 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «4138,00 руб.» и пеня в размере «-1630,62 руб.». На 02.05.2023 данная задолженность была полностью оплачена.

После представления ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма налога, подлежащая уплате, составила 42900 руб. (срок уплаты 17.07.2023) и частичной его оплаты в размере 8653,99 руб. отрицательное сальдо составило «-34297,37 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-34246,01 руб.» и пеня в размере «-51,36 руб.»

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Административным истцом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

В отношении ФИО1 инспекцией ранее были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ: отрицательное сальдо от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания после начисления страховых взносов за 2023 год в размере 41043,66 руб. по сроку 09.01.2024, в размере 2152 руб. по сроку 01.07.24 увеличилось и составило 49165,94 руб., в том числе: по налогам 43195,66 руб., по пене 5970,28 руб.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № полностью не исполнено.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на общую сумму 49165,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Расчет налога и недоимки, предоставленный инспекцией судом, проверен и признан правильным.

Срок обращения с исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Таким образом, суд, с учетом установленного факта наличия у административного ответчика недоимки по налогам, считает административные исковые требования подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <данные изъяты>, недоимки по налогу в размере 43195,66 (сорок три тысячи сто девяносто пять) руб. 66 коп. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5970,28 (пять тысяч девятьсот семьдесят) руб. 28 коп., на общую сумму 49165,94 (сорок девять тысяч сто шестьдесят пять) руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, г. Тула, ИНН № КПП №, р/с 40№, БИК <данные изъяты> КБК 18№, ОКТМО <данные изъяты>, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03№.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения, путем подачи жалобы через Щербиновский районный суд Краснодарского края.

Судья: В.Н. Лукьянова