Решение по делу № 2А-3123/2022 от 29.11.2022 | Советский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

25RS0<номер>-84

Дело № 2а-3123/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года г.Владивосток

Советский районный суд г.Владивостока Приморского края в составе: председательствующего судьи Поповой А.В., при ведении протокола секретарем Ярославцевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеназванным иском, указав, что ответчик, согласно сведений МОРАС ГИБДД УМВД России по Приморскому краю являлся собственником транспортного средства, которое является объектом налогообложения. Однако, транспортный налог за 2019 г. ФИО1 не оплачен.

Кроме того, в период с <дата>. по <дата>. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании положений ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Между тем, административный ответчик соответствующие взносы не оплачивал.

Просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>. – <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – <данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2019 г. – <данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, который неоднократно извещался по о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом посредством заказной почтовой корреспонденции и распорядившегося процессуальным правом на участие в судебном заседании по своему усмотрению.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы. Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <дата> являлся собственником транспортных средств марки «Тойота Раш» государственный регистрационный знак <***> и «Шеврале Круз» государственный регистрационный знак <***>.

В силу п.1 и п.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № <номер> от <дата>., направленному в адрес административного ответчика МИФНС России <номер> по Приморскому краю, в отношении ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2019 год, который по состоянию на <дата>. составил <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до <дата>.

Поскольку в установленный срок требование не было исполнено в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пеней № <номер> от <дата>., подтверждается сообщением направленным в личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность за 2019 г. налогоплательщиком не погашена.

С <дата> вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от <дата> N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, в редакции, действовавшей до <дата>, размер страховых взносов определялся в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дата>. по <дата>. являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

В 2019 г. ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не исполнена.

Инспекцией оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признана неполной и произведен расчет задолженности ФИО1 по оплате страховых взносов на ОПС на период с <дата>. пени в размере <данные изъяты> руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пеня в размере <данные изъяты> руб. <дата>.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от <дата> N 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от <дата> N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Положения статьи 346.16 Кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Кодекса, на предусмотренные статьей 346.16 Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от <дата> N 27-П правовая позиция подлежит применению и в данном деле.

О необходимости применения указанной позиции к рассматриваемой ситуации указано Конституционным Судом Российской Федерации в определении от <дата> N 10-П, согласно которому действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в постановлении от <дата> N 27-П, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (пункт 3 статьи 420 и пункт 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Данная позиция находит свое отражение в сложившейся судебной практике, в соответствии с которой при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <дата>).

Ответчику в соответствие со ст.69 НК РФ почтовым отправлением направлены требования об уплате налогов и пеней от <дата>. № 12778 со сроком исполнения до <дата>.; № 8249 от <дата>. со сроком исполнения до <дата>., однако требование в установленный срок не исполнено.

Настоящий административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока не позднее шести месяцев со дня вынесения и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района гор. Владивостока определения от <дата>. об отмене судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, суд признает математически верным, основанным на положениях Закона.

Ответчиком правильность данного расчета не оспорена, иной расчет не предоставлен, а потому суд соглашается с ним и принимает его за основу.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, транспортный налог за 2019 г. в заявленном административным истцом размере.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <данные изъяты>, ИНН <номер>,

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии – <данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2019 г. – <данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд гор. Владивостока в течение месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья А.В.Попова