Решение по делу № 2А-1186/2025 от 11.08.2025 - о признании невозможной к взысканию задолженностей, числящихся за налогоплательщиком в связи с истечением установленного срока их взыскания и об обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогам и пени, на общую сумму 15 869 руб.

05RS0047-01-2025-000160-57

Дело №2а-1186/2025

Решение

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 30 июля 2025 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова С.Р., при секретаре судебного заседания Байсолтановой Э.А., с участием представителя административного истца ФИО2 – ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО6 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию задолженностей, числящихся за налогоплательщиком в связи с истечением установленного срока их взыскания и об обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогам и пени, на общую сумму 15 869 руб.,

установил:

ФИО2 обратился в Хасавюртовский районный суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию задолженностей, числящихся за налогоплательщиком в связи с истечением установленного срока их взыскания и об обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогам и пени, на общую сумму 15 869 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по <адрес> № в связи с неисполнением требований об уплате задолженности по транспортному налогу ему представлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2017 год; и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5117 руб. - за 2018 год, а всего по транспортному налогу на общую сумму – 15 869 руб. за период 2015-2018 гг. Сами эти налоговые уведомления в 2016-2019 годах он не получал, так как он постоянно проживает в <адрес>. При постановке на налоговый учет транспортных средств он указал этот адрес. В перечисленных выше налоговых требованиях налоговым органом ошибочно указан его домашний адрес <адрес>. Эти требования ему налоговым органом вручены в ноябре 2024 года в день, когда он пришел в МРИ УФНС РФ по РД № для оплаты транспортного налога за 2023 год. В ОСП по <адрес> и <адрес> Управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> документов о взыскании с него ФИО1 задолженностей по налогам не имеется. Определением Мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ №а-1057/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него, ФИО1 в пользу МРИ ФНС России по РД № недоимки по обязательным платежам по транспортному налогу - отменен. Данное определение никем не обжаловано и вступило в законную силу. В это время (2020 год) за ним новой задолженности по налогам и сборам не имеется. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ за №, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица устанавливает 6-ти месячный срок обращения в суд с иском и взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а так же порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. С момента вынесения определения Мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-1057/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него, ФИО1 в пользу МРИ ФНС России по РД № недоимки по обязательным платежам по транспортному налогу прошло более 4 лет, то есть истекли все сроки, указанные в пункте 3 статьи 48 НК РФ. Таким образом, указанное выше законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, при этом при принудительном взыскании суммы задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ. Уважительных причин и оснований, для восстановления судом налоговому органу срока подачи заявления предусмотренного пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ (пункт 5 ст. 48 НК РФ) о взыскании задолженности с налогоплательщика не имеется. Его неоднократные обращения к административному ответчику списать с его лицевого счета суммы налогов, пеней, штрафов остаются без ответа. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию, при изложенных обстоятельствах, является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просит признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (паспорт серии 82 03 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОМВД РФ по <адрес>, код подразделения 052-016) в пользу Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки и пени по требованиям об уплате задолженности по транспортному налогу (налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2017 год; и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5117 руб. - за 2018 год), а всего по транспортному налогу на общую сумму – 15 869 руб. за период 2015- 2018 гг. и обязать списать указанные безнадежные к взысканию суммы недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета.

Административный истец ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, направил в суд своего представителя.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, представителей не направил, письменный отзыв на иск не представил.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель административного истца – ФИО3 в судебном заседании поддержал исковые требования административного истца и просил их удовлетворить в полном объеме по основаниям, приведенным в исковом заявлении.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, выслушав представителя административного истца, суд считает, что административные исковые требования ФИО2 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 и п.2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом "или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из пункта 1 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/140@ к числу безнадежной к взысканию задолженности относятся задолженность, числящаяся за налогоплателыциком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Таким образом, задолженностью, безнадежной к взысканию, может быть признана задолженность, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщиц возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срок§ подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1131@.

Из пункта 1 приложения к Порядку следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ. Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № к приказу от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1131@.

В соответствии с п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Из материалов дела следует, что административным истцом ФИО2 ставится вопрос о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному за период 2015-2018 гг. в сумме 15 869 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

На лицевом счете налогоплательщика ФИО2 имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу на общую сумму 15 869 за период 2015-2018 гг.

Судом установлено, что в установленный налоговым органом срок ФИО2 транспортный налог не оплатил, в связи с чем, ему по адресу регистрации направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 584 руб. - за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 584 руб. - за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 584 руб. - за 2017 год и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 117 руб. - за 2018 год. В уведомлениях установлены сроки уплаты налога не позднее: ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по требованиям об уплате задолженности по транспортному налогу за период 2015-2018 гг. не была взыскана с административного истца и документов, подтверждающих принудительное взыскание задолженности в сроки, установленные налоговым законодательством за указанные налоговые периоды, не представлено.

Согласно сведениям ОСП по г.Хасавюрт и Хасавюртовскому району УФССП по РД исполнительные производства в отношении ФИО2 о взыскании платежей по налогам и сборам на исполнение не имеются.

Следовательно, налоговым органом не были совершены действия для поступления в соответствующий бюджет налога и пени, начисленного ФИО2 Не совершены действия по его взысканию в судебном порядке путем направления заявления мировому судье о выдаче судебного приказа.

Таким образом, с заявлением мировому судье о выдаче судебного приказа по указанным налоговым уведомлениям налоговый орган в течение шести месяцев после направления требования не обратился, каких-либо данных об этом в материалы административного дела не представлено.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, учитывая, что в настоящее время Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> не обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а с момента начисления задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу за период 2015-2018 гг., прошло более шести месяцев, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки за указанный налоговый период ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

При этом встречные требования, в рамках рассмотрения настоящего спора, о взыскании с административного истца суммы задолженности по налогам и пени, одновременно с заявлением о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, налоговым органом не предъявлены.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Судом не нарушен принцип состязательности и предоставлена сторонам возможность представить доказательства в судебное заседание.

Административный ответчик не воспользовался своим правом, не представил доказательства и возражения в опровержение административных исковых требований истца, в связи с чем, судом принимаются в основу решения письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела.

Разрешая заявленные требования, оценив представленные по делу доказательства, применяя приведенные нормы права, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию задолженностей, числящихся за налогоплательщиком в связи с истечением установленного срока их взыскания и об обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогам и пени, на общую сумму 15 869 руб. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО2 ФИО7 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию задолженностей, числящихся за налогоплательщиком в связи с истечением установленного срока их взыскания и об обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогам и пени, на общую сумму 15 869 руб. – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО2 ФИО8 (паспорт серии 82 03 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОМВД РФ по <адрес>, код подразделения 052-016) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки и пени по требованиям об уплате задолженности по транспортному налогу (налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2017 год; и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5117 руб. - за 2018 год), а всего по транспортному налогу на общую сумму – 15 869 руб. за период 2015- 2018 гг.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> исключить записи из лицевого счета налогоплательщика - ФИО2 ФИО9 (паспорт серии 82 03 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОМВД РФ по <адрес>, код подразделения 052-016) задолженность по транспортному налогу, указанных в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3584 руб. - за 2017 год; и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5117 руб. - за 2018 год, на общую сумму 15 869 руб. за период 2015-2018 гг.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2025 года.

Председательствующий С.Р. Ибрагимов