№ 2а-16/2025

УИД 77RS0010-02-2023-008304-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Тугушевой О.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-16/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 19 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с уточненным административным иском к ИФНС России № 19 по адрес о признании недоимки безнадежной к взысканию, в котором просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год – в размере сумма, а также пени в размере сумма и обязанность по их уплате прекращенной, ссылаясь на истечение сроков взыскания в принудительном порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Из материалов дела следует, что решением Измайловского районного суда адрес от 14 сентября 2023 года в удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 19 по адрес о признании недоимки и задолженности по пени безнадежными ко взысканию отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 20 августа 2024 года решение Измайловского районного суда адрес от 14 сентября 2023 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Определением судебной коллегией по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 4 декабря 2024 года вышеуказанные судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении дела суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу пункта статьи 59 Налогового кодекса РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 19 по адрес и является плательщиком налогов.

По состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2016 год – сумма, 2017 год – сумма, за период 2018 год – сумма

15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Балашихинского судебного адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога в размере сумма, а всего сумма

Вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Балашихинского судебного адрес от 12 декабря 2022 года отменен.

Как следует из ответа на судебный запрос, 1 января 2023 года Инспекцией проведены мероприятия по исключению из отрицательного сальдо ЕНС просроченной задолженности, по которой истекли сроки принудительного взыскания за период с 2016 года по 2019 год на сумму задолженности сумма В судебный приказ от 15 ноября 2022 года № 2а-2708/22 выданный судебным участком № 1 мирового судьи Балашихинского судебного адрес включалась задолженность за период 2018 год (взыскано ФССП России, денежные средства поступили в счет погашения задолженности на имущество за период 2020 год).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма (в более поздней редакции, измененной Федеральным Законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ - менее сумма), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ был дополнен абзацем третьим, в соответствии с которым требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила сумма.

Как указывалось выше, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2017-2018 годы, достаточных мер по взысканию указанной задолженности к настоящему моменту не принято, доказательств обратного суду не представлено, а также не представлено убедительных доводов, по которым пропущенный срок мог быть восстановлен судом.

Более того, в письме от 20 марта 2025 года № 23-07/005780@ ИФНС России № 19 по адрес указано, что Инспекцией проведён анализ по мерам взыскания до 1 января 2023 года, в связи с чем проведены мероприятия по исключению из отрицательного сальдо ЕНС просроченной задолженности, по которой истекли сроки принудительного взыскания, в частности, по следующим взысканиям ФИО1: налог на имущество за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, пени в сумме сумма, а всего на сумму сумма

В данной связи, учитывая, что административный ответчик фактически не оспаривает заявленные исковые требования, а подтверждает их обоснованность, принимая во внимание, что уважительных причин для восстановления пропущенного срока для взыскания задолженности не приведено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право для взыскания начисленной ФИО1 недоимки по налогам за 2017-2018 годы, что позволяет признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России № 19 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскании в принудительном порядке, обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения оглашена 14 апреля 2025 года.

Мотивированное решение составлено 7 мая 2025 года.

Судья фио