Решение по делу № 2А-1302/2023 от 22.05.2023

Административное дело № 2а-1302/2023 (УИД 24RS0028-01-2023-000704-89)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 11 мая 2023 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при ведении протокола секретарём судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по пени.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО2 надлежащим образом не исполнял возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени, в том числе: 291.31 рублей – пени по транспортному налогу за 2015 г. (период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г.); 300.06 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. (период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г.); 286.65 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. (период с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г.), за 2018 г. (период с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.); 59.17 рублей – пени по страховым взносам за 2017 г. (период с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г.), за 2018 г. (период с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.). До настоящего времени ответчик задолженность по пени не уплатил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО2 291.13 рублей в счёт пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г., 300.06 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г. (в просительной части иска допущена явная описка – указана сумма пени «3 600.06 рублей), 286.65 рублей в счёт пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г., с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г., 59.17 рублей в счёт пени по страховым взносам за периоды с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г., с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г., а всего 937.01 рублей (т. 1 л.д. 4-10).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером (т. 1 л.д. 125).

Ответчик ФИО2 в судебном заседании не присутствовал, извещён надлежащим образом, что следует из сведений, полученных с официального сайта АО «Почта России» (www.pochta.ru) (т. 2 л.д. 110).

Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав представленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принудительного взыскания задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица («заявление о взыскании») подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В судебном установлено, что ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>) является физическим лицом, гражданином РФ и плательщиком налогов (т. 1 л.д. 54, т. 2 л.д. 83).

Кроме того, в период времени с 03.04.2012 г. по 01.10.2022 г. ответчик имел статус адвоката, в связи с чем так же являлся плательщиком страховых взносов (т. 1 л.д. 4-10).

ФИО2 своевременно не уплачивал налоги и страховые взносы, в связи с чем у него возникла недоимка, в том числе:

по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2 175 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 579 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4 590 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23 400 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5 840 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 26 545 рублей.

В виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов истец начисли ответчику пени, в том числе:

291.13 рублей пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г.;

300.06 рублей пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г.;

59.17 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г., с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.;

286.65 рублей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г., с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.

27.06.2019 г. налоговая инспекция сформировала требование №, в котором предписала ФИО2 уплатить вышеуказанные пени в срок до 06.11.2019 г. (т. 1 л.д. 55-57).

08.07.2019 г. истец направил ответчику названное требование заказным письмом (т. 1 л.д. 58).

В установленный срок ФИО2 требование не исполнил, пени не уплатил.

Исходя из требования № г. от 27.06.2019 г., общая сумма задолженности ответчика составила 13 189.78 рублей, что превышает установленную законом срок сумму – 3 000 рублей. Названную сумму задолженности ФИО2 должен был уплатить в срок до 06.11.2019 г. (т. 1 л.д. 55-57).

Поскольку требование не было исполнено, с 06.11.2019 г. начал исчисляться установленный законом для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении, который длился 6 месяцев и истекал 06.05.2020 г.

Вместе с тем, 06.05.2020 г. являлось нерабочим днём, а ближайшим рабочим днём являлось 12.05.2023 г. При таких обстоятельствах, заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано на судебный участок мирового судьи в срок по 12.05.2020 г.

Согласно регистрационному штампу представитель налоговой инспекции предал заявление о вынесении судебного приказа на участок мирового судьи 14.05.2020 г., то есть за пределами установленного законом срока (т. 2 л.д. 4-9).

В определении о принятии иска от 09.03.2023 г. налоговой инспекции было предложено предоставить доказательства своевременного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа на участок мирового судьи. Равно названные доказательства были испрошены запросом суда. Однако, такие доказательства истцом не предоставлены (т. 1 л.д. 1-2, 85).

Таким образом, налоговой инспекцией был пропущен установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд истцом не заявлено.

Так же необходимо учитывать, что налоговая инспекция является государственным органом. Шестимесячного срока было явно достаточно для составления мотивированного иска и направления его в суд. Однако, иск направлен в суд спустя шесть дней после истечения срока. Доказательств наличия объективных препятствий для подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный срок в суд не представлено.

Пропуск срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Кроме того, из правовых позиций, изложенных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20 – П, следует, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учётом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут быть взысканы судом, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы недоимки, на которые они были начислены. Утрата возможности взыскания недоимки влечёт за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Исходя из вышеуказанных правовых позиций, у налоговой инспекции были истребованы доказательства того, что недоимка, на которую начислены предъявленные ко взысканию пени, взыскана в принудительном порядке либо не утрачена возможность её принудительного взыскания.

Согласно предоставленным истцом сведениям недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2 175 рублей и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 579 рублей, на которые начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г. в сумме 291.31 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г. в сумме 300.06 рублей, взыскана судебным приказом № 2а-118/18 (80) от 11.09.2018 г. (т. 1 л.д. 4-10, 76, 90).

Названный судебный приказ был предъявлен к исполнению с ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска, в связи с чем 01.02.2019 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 143-144).

Однако, 28.06.2019 г. названное исполнительное производство было окончено, так как не удалось установить местонахождение должника, его имущества, равно как и получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (т. 1 л.д. 145).

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее «ФЗ от 02.10.2007 г. № 229») судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Как указано в п. 1 ч. 1 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

В силу ч. 2 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Из ч. 3 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Судебный приказ № 2а-118/18 (80) был выдан мировым судьёй 11.09.2018 г., в связи с чем срок для предъявления исполнительного документа к исполнению начал исчисляться с 11.09.2018 г. и был прерван 01.02.2019 г., когда было возбуждено исполнительное производство.

28.06.2019 г. исполнительное производство окончено, в виду чего с указанной даты исчисление срока на предъявлениям исполнительного документа к исполнению продолжилось. Однако, в силу п. ч. 2 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, срок для предъявления судебного приказа № 2а-118/18 (80) к исполнению продолжил исчисляться с 28.06.2019 г., длился три года и истёк 28.06.2022 г.

Доказательства повторного предъявления названного судебного приказа к исполнению, равно как и доказательства восстановления пропущенного срока для предъявления исполнительного документа к исполнению, налоговой инспекцией не предоставлено.

Истечение срока для предъявления исполнительного документа к исполнению исключает возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 г. и недоимки по налогу на имущество за 2015 г., а равно начисленных на указанную недоимку пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г. в сумме 291.31 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 07.02.2017 г. в сумме 300.06 рублей.

Согласно предоставленным налоговой инспекцией сведениям недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4 590 рублей, недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23 400 рублей взыскана судебным приказом № 2а-1287/18/80 от 11.09.2018 г. (т. 1 л.д. 4-10, 76, 90).

Названный судебный приказ был предъявлен к исполнению в ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска, в связи с чем 04.12.2018 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 1 л.д.150-151).

Между тем, 28.06.2019 г. названное исполнительное производство было окончено, так как не удалось установить местонахождение должника, его имущества, равно как и получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (т. 1 л.д. 152).

Судебный приказ № 2а-1287/18/80 был выдан мировым судьёй 11.09.2018 г., в связи с чем срок для предъявления исполнительного документа к исполнению начал исчисляться с 11.09.2018 г. и был прерван 04.12.2018 г., когда было возбуждено исполнительное производство.

Таким образом, срок для предъявления судебного приказа № 2а-1287/18/80 к исполнению начал продолжил исчисляться с 28.06.2019 г., длился три года и истёк 28.06.2022 г.

Истечение срока для предъявления исполнительного документа к исполнению исключает возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4 590 рублей, недоимки на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23 400 рублей.

Исходя из представленных налоговой инспекцией сведений, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5 840 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей был взыскана судебным приказом № 2а-378/19(80).

Названный судебный приказ был предъявлен к исполнению в ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска, в связи с чем 06.09.2019 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 1 л.д. 157-158).

Вместе с тем, 03.09.2022 г. определением мирового судьи судебный приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнителя (т. 1 л.д. 228).

В связи с отменой судебного приказа 15.09.2022 г. было прекращено исполнительное производство (т. 1 л.д. 159).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ после отмены судебного приказа налоговая инспекция могла обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам в срок – не позднее 03.03.2023 г. (6 месяцев с 03.09.2022 г., то есть со дня отмены судебного приказа).

В настоящее время указанный срок истёк, однако, налоговой инспекцией не предоставлены доказательства обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г.

Таким образом, возможность принудительного взыскания вышеуказанной недоимки утрачена.

Поскольку возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., за 2018 г., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., за 2018 г. утрачена, с ФИО2 не могут быть взысканы начисленные на указанную недоимку пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г., с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г. в сумме 59.17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 10.01.2018 г. по 30.01.2018 г., с 10.01.2019 г. по 21.01.2019 г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налоговой инспекции к ФИО3 следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска.

Судья Измаденов А.И.

Решение суда принято и изготовлено 22.05.2023 г.