КОПИЯ

Дело № 2а-5699/2022

УИД: 36RS0006-01-2022-003952-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.10.2022 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 г. в размере 6720 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4970,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2061,20 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 г. по 07.07.2020 г. в размере 784,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 г. по 09.12.2020 г. в размере 200,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 г. по 09.12.2020 г. в размере 78,56 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности находятся транспортные средства, указанные в иске.

Также инспекция установила, что ответчик с 02.11.2017 г. по 03.04.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога ФИО1 не исполнил, в связи с чем инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов от 25.06.2018 г. № 4850, от 22.05.2019 г. № 11285, от 10.12.2020 г. № 61900, от 10.01.2020 г. № 564, от 08.07.2020 г. № 40285.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, МИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал, полагал, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств направления ему требований об уплате налогов и сборов через личный кабинет налогоплательщика.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> лошадиных сил, автомобиля <данные изъяты> лошадиных силы, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 28790076 от 12.10.2017 г., № 39074682 от 05.09.2018 г., № 35753151 от 20.08.2019 г. о необходимости уплаты налогов.

Кроме того, ответчик ФИО1 с 02.11.2017 г. по 03.04.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, налогов не исполнил, по истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 4850 по состоянию на 25.06.2018 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 43,52 руб. на недоимку в размере 1640 руб., пени в сумме 258,81 руб. на недоимку в размере 1640 руб., пени в сумме 412,91 руб.;

- требование № 11285 по состоянию на 22.05.2019 г. об уплате транспортного налога в сумме 6720 руб., пени в сумме 292,66 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1263 руб.;

- требование № 564 по состоянию на 10.01.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., пени в сумме 55,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., пени в сумме 12,91 руб.;

- требование № 40285 по состоянию на 08.07.2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 232,85 руб. на недоимку в размере 3360 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 75,93 руб. на недоимку в размере 1128 руб.,

- требование № 61900 по состоянию на 10.12.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4970,27 руб., пени в сумме 158,32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2061,20 руб., пени в сумме 65,65 руб.;

которые были вручены административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 1 п. 8 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком, а в соответствии с пп.3 п. 8 Порядка – с использованием идентификатора сведений о физическом лице в ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации).

Из ответа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ на судебный запрос следует, что ФИО1 с 02.03.2013 г. зарегистрирован в ЕСИА, является постоянным пользователем указанной системы, поскольку в период с 27.08.2020 г. по 19.08.2022 г. ежемесячно осуществлял авторизацию на портале.

В материалы дела налоговым органом представлена история совершаемых ФИО1 действий в личном кабинете налогоплательщика, из которой следует, что 17.03.2018 г. ФИО1 был осуществлен вход в личный кабинет налогоплательщика через ЕСИА с использованием IP-адреса 127.0.0.1. Далее 27.08.2020 г., 25.07.2022 г., 03.08.2022 г. налогоплательщиком осуществлялся вход в личный кабинет с различных IP-адресов.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь, налоговым органом не представлено достоверных и неоспоримых доказательств направления в адрес административного ответчика требований № 4850 по состоянию на 25.06.2018 г., № 11285 по состоянию на 22.05.2019 г., № 564 по состоянию на 10.01.2020 г., № 40285 по состоянию на 08.07.2020 г. Вход в личный кабинет налогоплательщика 17.03.2018 г. через ЕСИА с использованием IP-адреса 127.0.0.1. ответом ФИО2 на судебный запрос не подтверждается, административным ответчиком оспаривается.

Таким образом, налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 о возникновении у него обязательств по уплате налогов, страховых взносов, пени, выставленных в вышеуказанных требования, в связи с чем, согласно положениям пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов у налогоплательщика не возникла.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 г. в размере 6720 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 г. по 07.07.2020 г. в размере 784,32 руб. не имеется.

Поскольку вход ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика с 27.08.2020 г. через ЕСИА подтверждается ответом ФИО2, историей действий, совершаемых налогоплательщиком в личном кабинете, предоставленной налоговым органом, требование № 61900 по состоянию на 10.12.2020 г., направленное посредством размещения в его личном кабинете, вручено ответчику надлежащим образом.

При этом суд отмечает, что правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство фактического использования личного кабинета.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей в редакции НК РФ, действовавшей на момент подачи иска), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 рублей в редакции НК РФ, действовавшей на момент подачи иска).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Требование № 61900 по состоянию на 10.12.2020 г. указывало срок исполнения до 09.01.2021 г. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 20.07.2021 г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 19.11.2021 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности. В районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 19.05.2022 г.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований, который ответчиком не оспорен.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания с ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4970,27 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2061,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 г. по 09.12.2020 г. в размере 200,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 г. по 09.12.2020 г. в размере 78,56 руб., а всего 7310,42 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 4970 рублей 27 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2061 рубль 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 г. по 09.12.2020 г. в сумме 200 рублей 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 г. по 09.12.2020 г. в сумме 78 рублей 56 копеек, а всего 7310 рублей 42 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, место рождения <данные изъяты> ИНН (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 25.10.2022 года