РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.

при секретаре Кондратьевой И.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД № 63RS0030-01-2022-004742-70 (производство 2а-311/2023 (2а-2899/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 по недоимке и пени по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 5355,73 рублей из которых:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 563,00руб., за 2020г., в размере 1 421,00 руб., за 2019г., в размере 1 292,00 за 2018 г., пеня в размере 256,15 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 согласно требования №102236 от 20.12.2021г., в размере 7,03 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 согласно требования № 22706 от 21.06.2021г. в размере 43 руб., за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 согласно требования № 6000 от 07.02.2020 в размере 17.91 руб. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 согласно требования № 61630 от 10.07.2019г. в размере 47,13 руб., за период с 01.05.2017 по 09.07.2019 согласно требования № 61630 от 10.07.2019 в размере 55,01 руб., за период с 01.05.2017 по 09.07.2019 согласно требования № 61630 от 10.07.2019 в размере 86,07 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 790 руб., на сумму 170 руб. за 2020 год, на сумму 155 руб. за 2019 год, на сумму 155 руб. за 2017 год, на сумму 155 руб. за 2016 год, на сумму 155 руб. за 2018 год., пеня в размере 33,58 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 согласно требования № 102236 от 20.12.2021 г. в размере 0,76 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 согласно требования № 22706 от 21.06.2021 в размере 4,69 руб., за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 согласно требования № 24782 от 04.07.2019 в размере 8,45 руб., за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 согласно требования № 29624 от 14.11.2018 в размере 13,36 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 согласно требования № 40324 от 26.06.2020 в размере 6,32 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, в 2017-2020гг., в связи с наличием объектов налогообложения.

В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налога: № 29624 от 14.11.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 11.01.2019 г., № 40324 от 26.06.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 18.11.2020 г.; №6000 от 07.02.2020г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.03.2020г.; №22706 от 21.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021г.; №24782 от 04.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок 01.11.2019г.; №102236 от 20.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.02.2022г.

01.06.2022 года мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1374/2022, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность за 2016-2020г.г. по налогу на имущество физических лиц в размере 4276 рублей, пени с размере 256,15 рублей, земельный налог в размере 790 рублей, пени в размере 33,58 рублей, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 200 руб.

Определением от 28.06.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнила обязанность по уплате налогов и пени, истец просит взыскать с ФИО1 названную задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также начисленные пени по указанным недоимкам.

Административный истец в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, предоставил суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, приложив чеки об оплате спорной задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ)

Ставка применяется в соответствии с Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти».

Как указано в ст. 405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ответчику был исчислен налог на имущество, земельный налог на следующее имущество:

-квартира, по адресу: <...> кадастровый номер 63:09:0201059:11594, площадь 67,7, дата регистрации права 23.08.2004год.

-земельный участок, по адресу: ...., кадастровый номер 63:09:0201059:11594, площадь 510, дата регистрации права 28.06.2013г.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате названных налогов.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 44359583 от 25.07.2019 (за налоговый период 2018г), № 54093164 от 01.09.2020г. (за налоговый период 2019г.), № 53876176 от 23.08.2018 (за налоговый период 2017г.), № 32960247 от 21.09.2017г. (за налоговый период 2016г.), № 45761226 от 01.09.2021 (за налоговый период 2020г.) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок(и) установленные действующим законодательством, в котором налог на имущество физических лиц и земельный налог рассчитаны исходя из кадастровой стоимости имущества за налоговый период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 256,15 руб. и по земельному налогу - 33,58 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налогов: № 29624 от 14.11.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 11.01.2019 г., № 40324 от 26.06.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 18.11.2020 г.; №6000 от 07.02.2020г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.03.2020г.; №22706 от 21.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021г.; №24782 от 04.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок 01.11.2019г.; №102236 от 20.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.02.2022г.

Ввиду неисполнения к установленному сроку вышеназванных требований, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.06.2022 года мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1374/2022, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность за 2020г. по налогу на имущество физических лиц в размере 4276 рублей, пени с размере 256,15 рублей, земельный налог в размере 790 рублей, пени в размере 33,58 рублей, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 200 руб.

Определением от 28.06.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен, так как ответчиком были предоставлены возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

В ходе рассмотрения данного административного дела установлено, что административным ответчиком 22.12.2022 года произведена оплата налога на имущество физических лиц, а также земельного налога и пени, в подтверждение чему ФИО1 предоставлены чеки.

При указанных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика спорная задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельный налог за 2016-2020гг. и пени по указанным налогам, рассчитанные в заявленные истцом периоды, отсутствует, в связи с ее добровольной оплатой, следовательно, правовых оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26.01.2023 г.

Судья Томилова М.И.