Решение по делу № 2А-2629/2023 от 10.04.2023

Дело № 2а-2629/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Челябинск 10 апреля 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Карпинской Ю.А.,

при секретаре Прецер К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №7 по Омской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 515,95 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 438,33 рублей, пени; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,76 руб., пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов в фиксированном размере в установленные сроки образовалась задолженность. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности. Невыполнение требования явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Определением суда к участию в деле в качестве соистца привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, представитель ИФНС России по Центральному району города Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проверив расчет, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в обязанности налогоплательщиков, в частности, вменяется осуществление уплаты законно установленных налогов и сборов. Основополагающие общие правила и порядок исполнения налогоплательщиком соответствующей обязанности регламентированы в п.1 ст. 45 НК РФ.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ.

На основании статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность по представлению налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения предусмотрена п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком организацией - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ самостоятельно производят исчисление по итогам налогового периода суммы налога, подлежащего уплате, и в соответствии со ст. 346.23 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию в соответствующие сроки.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 03 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» УПФР по Центральному району г. Челябинска осуществлена передача ИФНС России по Центральному району города Челябинска сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2017 года.Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация, однако обязанность по уплате налогов обязанность не исполнена.

Кроме того, налоговым органом были начислены суммы фиксированных платежей, однако обязанность плательщика по уплате сумм страховых взносов им не была исполнена.

Согласно ст. 75 НК РФ пенями признается установленная денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающих сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком в установленные сроки задолженность по страховым взносам уплачена не была налоговым органом начислены пени, выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 515,95 рублей; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 438,33 рублей; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,76 руб..

Указанное требование до настоящего момента времени не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена.

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г.Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №7 по Омской области задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа подано Межрайонной ИФНС №7 по Омской области в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа было осуществлено в пределах установленного законом процессуального срока.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес>, вышеуказанный судебный приказ был отменен.

При этом, поскольку ФИО1 в добровольном порядке обязанность по оплате задолженности по налогам не исполнил, Межрайонная ИФНС №7 по Омской области, ИФНС России по Центральному району г.Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, оценив обстоятельства дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Центральному району г.Челябинска подлежат удовлетворению.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет Российской Федерации в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №7 по Омской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ г.р. паспорт серия 5208, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ №, <адрес>, место регистрации: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 515,95 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 438,33 рублей, пени; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,76 руб., пени, всего взыскать задолженность в размере 1020,04 рублей.

Взыскать со ФИО1 госпошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Судья п/п Карпинская Ю.А.

Решение суда в полном объеме изготовлено 20.04.2023 г.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Карпинская Ю.А.

Секретарь Прецер К.В.