Дело № 2а-2-26/2025
УИД 82RS 0001-02-2025-000036-19
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Каменское Камчатского края 16 июня 2025 года
Олюторский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего – судьи Олюторского районного суда Камчатского края, осуществляющего постоянное судебное присутствие в с. Каменское Пенжинского района, Коваленко А.И., при помощнике судьи Тынагиргиной Ю.М.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26345 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 807 руб. 13 коп., пени в размере 7679 руб. 08 коп. В обоснование требований административный истец со ссылками на положения: статей 11.2, 11.3, 44, 45, 48, 69, 70, 75; статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации; статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; приказ Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, взыскании задолженности» указал, что ФИО1 будучи обязанной уплачивать страховые взносы своей обязанности не исполняла, в результате чего на 3 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 40 020 руб. 96 коп., которое на момент подачи иска не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год и начисленных пеней. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 93356 на сумму долга в размере 47425 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сольдо единого налогового счета с указанием сумм недоимки и пени, оставленным административным ответчиком без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании недоимки по налогу и пени, но определением от 2 декабря 2024 года в принятии заявления отказано, а после отказа в выдаче судебного приказа, административный истец обратился в суд с указанным иском. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия. Направил в материалы дела ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений, ходатайств суду не представил.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, материал 41MS00037-01-2024-000803-47 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и сборам, материалы гражданского дела № 2а-202/2022, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период вопросы регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 апреля 2017 года по 29 января 2019 года и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
В результате неисполнения своей обязанности у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, в результате чего налоговым органом было выставлено требование 25 сентября 2023 года № 93356 об уплате задолженности на сумму 47425 руб. 10 коп. из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 28633 руб. 35 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 6376 руб. 66 коп.; пени – 12415 руб. 09 коп., с предоставлением срока, для его добровольного исполнения до 28 декабря 2023 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.
29 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № 14905 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать с ФИО1 49022 руб. 73 коп.
На основании указанного решения с ФИО1 взыскано 5032 руб. 87 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год была пересчитана и составила 26345 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составила 807 руб. 13 коп., размер пени составил 7679 руб. 08 коп.
30 октября 2024 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 В указанном заявлении налоговый орган просил взыскать с ФИО1, в том числе и пени за период с 14 сентября 2022 года по 10 января 2024 года.
Определением мирового судьи от 2 декабря 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на основании п.3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.
С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Олюторский районный суд Камчатского края 16 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.
Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что административный истец по настоящему делу просит взыскать с ответчика, в том числе, пени за период с 14 сентября 2022 года по 10 января 2024 года.
Согласно п. 1 абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности, по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления, задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36«О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).
В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Учитывая, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, принятые административным истцом меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ по направлению требования на уплату налогов и пени, которое в установленный срок не исполнено, учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа, куда вошли пени за период с 14 сентября 2022 года по 10 января 2024 года, а также что налоговым органом выносилось решение о взыскании от 29 декабря 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с незначительным пропуском срока, отсутствие в действиях налогового органа недобросовестного процессуального поведения, суд приходит к выводу о наличии у истца исключительных обстоятельств пропуска срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного срока на подачу административного иска и об удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26345 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 807 руб. 13 коп., пени в размере 7679 руб. 08 коп., а всего взыскать 34831 руб. 21 коп.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка: 017003983; Счет получателя: 03100643000000018500; Кор. счет получателя: 40102810445370000059; наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП: <***>/770801001; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход Пенжинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края (Постоянное судебное присутствие Олюторского районного суда в с. Каменское Пенжинского района Камчатского края) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 16 июня 2025 года.
Председательствующий подпись А.И. Коваленко
Копия верна:
Судья А.И. Коваленко