РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2023 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,
при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-188/2023 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество за 2014-2020гг., в связи с наличием у него объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 799,52 рублей, в том числе:
по транспортному налогу:
- за 2014 год пени в сумме 189,52 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2015 год пени в сумме 475,67 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2016 год пени в сумме 107,33 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2017 год пени в сумме 25,28 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2018 год пени в сумме 1,10 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2020 год пени в сумме 0,62 рублей за период с <дата> по <дата>.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. ФИО1 судебные извещения по месту регистрации не получал, почтовая корреспонденция возращена в связи с истекшим сроком хранения.
Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорный период на праве собственности принадлежали транспортные средства:
- с <дата> по <дата> <данные изъяты> г/н №,
- с <дата> по <дата> <данные изъяты>, г/н №,
- с <дата> по <дата> <данные изъяты>, г/н №.
Кроме того установлено, что в 2015 году лодка казанка 5М3, г/н № в 2016 году (8 месяцев) ФИО2 на праве собственности принадлежала моторная лодка г/н №, в 2018 году (4 месяца), в 2020 году (5 месяцев) моторная лодка г/н №
С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.
В настоящем иске налоговый орган просит суд о взыскании с ФИО2 пеней, начисленных на недоимку по указанным выше налогам, исчисленным за 2014-2018, 2020 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от <дата> №а-1121/2022 на основании заявления налогового органа от <дата> с ФИО1 взыскана недоимка за 2014-2018, 2020гг. по транспортному налогу: налог в размере 413 рублей, пени в размере 796,69 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,31 рублей.
Определением мирового судьи того же судебного участка от <дата> судебный приказ отменен по поступившим от ФИО1 возражениям.
<дата> налоговый орган обратился в Красноглинский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно сведениям ОАСР ГУ МВД России по <адрес> ФИО1 с 2000 года по <дата> был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, 8 квартал, 12, в период с <дата> по <дата> – по адресу: <адрес>, в период с <дата> по настоящее время – по адресу: <адрес>, <адрес>
Из материалов дела следует, что за 2014 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 6063,20 рублей. Налог оплачет ФИО1 в полном объеме, однако с нарушением сроков оплаты (срок до <дата>), а именно <дата> (суммы 5469,20+594,00), в связи с чем за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 189,52 рублей, которые включены для уплаты в требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.
За 2015 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 4798 рублей. Налог оплачет ФИО1 в полном объеме, однако с нарушением сроков оплаты (срок до <дата>), а именно <дата> в сумме 320 рублей, <дата> в суммах 3726 рублей и 751,60 рублей, в связи с чем за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 475,67 рублей, которые включены для уплаты в требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.
За 2016 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 6 158 рублей. Налог оплачет ФИО1 в полном объеме, однако с нарушением сроков оплаты (срок до <дата>), а именно <дата> в сумме 3577,60 рублей, <дата> в сумме 1680,40 рублей и <дата> в сумме 900 рублей, в связи с чем за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 107,33 рублей, которые включены <дата>.
Требование № направлено ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>,но налогоплательщиком не исполнено.
Сумма пеней в размере 189,52 рублей за 2014 год, 475,67 рублей за 2015 год, 107,33 рублей за 2016 год входила в сумму задолженности по заявлению к мировому судье о взыскании задолженности. Учитывая, что к мировому судье налоговый орган обратился в пределах трехлетнего срока после истечения срока исполнения требования, в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, уплата налога подтверждена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пеней в указанных сумма подлежит удовлетворению.
За 2017 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 6 668 рублей. Налог оплачет ФИО1 в полном объеме, однако с нарушением сроков оплаты (срок до <дата>), а именно <дата> в сумме 4718 рублей и 1050 рублей, <дата> в сумме 900 рублей, в связи с чем за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 29,01 рублей, которые включены для уплаты в требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>. Требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес>.
Налогоплательщиком требование не исполнено, сумма пени за 2017 год входила в сумму задолженности по заявлению к мировому судье о взыскании задолженности. Учитывая, что к мировому судье налоговый орган обратился в пределах трехлетнего срока после истечения срока исполнения требования, в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, уплата налога подтверждена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени по налогу за 2017 год в испрашиваемой налоговым органом сумме 25,28 рублей подлежит удовлетворению.
За 2018 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 330 рублей, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от <дата>.
В установленные законом сроки ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 330 рублей и пеней в размере 1,15 рублей, срок оплаты установлен до <дата>.
Из представленной налоговым органом карточки «Расчеты с бюджетом», а также расчета пеней по транспортному налогу за 2018 год не усматривается уплата транспортного налога за 2018 год.
Доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора, налоговым органом не представлено. О взыскании недоимки по транспортному налога за 2018 год налоговый орган не заявляет и в настоящем иске, соответственно, нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для наложения санкций.
При таких обстоятельствах требования о взыскании пеней по транспортному налогу в сумме 1,10 рублей удовлетворению не подлежат.
За 2020 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 413 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от <дата>.
В установленные законом сроки ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 413 рублей и пеней в размере 0,62 рублей, срок оплаты установлен до <дата>.
Из представленной налоговым органом карточки «Расчеты с бюджетом», а также расчета пеней по транспортному налогу за 2020 год не усматривается уплата транспортного налога за 2020 год.
Судебный приказ №а-1121/2022 от <дата>, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 413 рублей, отменен определением мирового судьи того же участка от <дата>.
Таким образом, административным истцом не представлены доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора. О взыскании недоимки по транспортному налога за 2020 год налоговый орган не заявляет и в настоящем иске, соответственно, нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для наложения санкций.
Учитывая изложенное, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в общей сумме 797,80 рублей.
Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по обязательным платежам и санкциям в сумме 797,80 рублей, в том числе:
по транспортному налогу:
- за 2014 год пени в сумме 189,52 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2015 год пени в сумме 475,67 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2016 год пени в сумме 107,33 рублей за период с <дата> по <дата>,
- за 2017 год пени в сумме 25,28 рублей за период с <дата> по <дата>.
В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий Т.Н. Кремнева
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Председательствующий Т.Н. Кремнева