Решение по делу № 2А-524/2025 от 09.09.2025 | Кизлярский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-524/2025

УИД 05RS0№-22

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

09 сентября 2025 года РД, <адрес>

Кизлярский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Козловского М.В., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № Управления ФНС России по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

ФИО2 (ИНН:<***>) была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратила деятельность -ДД.ММ.ГГГГ.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст.430 НК РФ.

Фиксированный платеж в 2024 г. составлял 49 500 рублей и впредь страховые взносы не делятся на пенсионную и медицинскую части.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 5 831 руб.90 коп.

Формула расчета /ФР/12/*М/ФР/12/Кн/*Дн, где

ФР- фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М- количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн- количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,

Дн- количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М-1;ДД.ММ.ГГГГ-Кн-29;Дн-12

Страховые взносы (49500/12)*1+(49500/12/29)*12=5 831,90 руб.

ФИО2 (ИНН:<***>) зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход – специальный налоговый режим для самозанятых граждан, применяется с 2019 года.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1562/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с поступившими уточненными требованиями, УФНС по <адрес> просит взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму 5 428 руб.10 коп.

Представитель административного истца – Управление ФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом, о чем свидетельствуют уведомления Почты России.

Суд не признал их явку обязательной. Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 9 ст.22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом в Записи в ЕГРИП, за исключением случаев, предусмотренных п.п.10 и 11 настоящей статьи.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст.430 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 5 831 руб.90 коп.

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно ст.24 ГК РФ, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Положения данной статьи применяются независимо о того, используется указанное имущество в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполн Таким образом, задолженность по уплате обязательных платежей, возникшая в период осуществления предпринимательской деятельности, в случае, когда индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, может быть взыскана в судебном порядке посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции. Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

ФИО2 (ИНН:<***>) зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Режим подходит тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн. руб. в год и соблюдены другие ограничения. По данному режиму вместо НДФЛ платят с дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС ( с некоторыми исключениями) и обязательны страховые взносы за себя. По НПД не надо сдавать отчетность. Налог рассчитывает инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог».

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налогоплательщик сам предоставил декларацию за 2023-2024 год, в которой отразил к уплате соответствующие суммы, которые уплачены не были на них начислены пени по ст.75 НК РФ.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную, систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

Как усматривается из сведений ФНС ФИО2 (ИНН:<***>) зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> РД о взыскании в пользу УФН по РД с ФИО2 недоимки по налогам и сборам в размере 132 224,23 руб. и государственной пошлины в размере 2 483 руб.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. Ею не исполнена обязанность по уплате НПД.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по НПД составляет 5 428 руб.10 коп.

Обстоятельства изложенные в иске подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Из материалов дела усматривается, что требования об уплате налога административному ответчику направлялись в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налога направлены ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в ходе судебного заседания материалам дела срок исполнения требования об уплате налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению административного ответчика, мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности с неё налогов, пени и государственной пошлины был отменен. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Учитывая, что в соответствии НК РФ ответчик является плательщиком налогов и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Управления ФНС России по <адрес>.

Согласно положениям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181,289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН:<***>), проживающей по адресу: <адрес> ФНС России по <адрес> задолженность по налогам в размере 5 428 руб. 10 коп. (пять тысяч четыреста двадцать восемь) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН:<***>), проживающей по адресу: <адрес> в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский районный суд РД.

Судья М.В. Козловский