Решение по делу № 2А-421/2023 от 26.04.2023 - о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также недоимки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу № 2а- 421/2023

УИД № 43RS0010-01-2023-000292-58

26 апреля 2023 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ОГРН № ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также недоимки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

В результате реорганизации в форме присоединения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кировской области с 27.03.2023г. прекратила свою деятельность и была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ОГРН №, ИНН №), что подтверждается приказом Федеральной налоговой службы от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1167 (л.д.49), а также выпиской из ЕГРЮЛ. (л.д.50-56).

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета недоимки и пени на общую сумму 47 610 рублей 30 копеек, из которых: пеня за несвоевременную уплату УСН в размере 368,91 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29 113,07 руб., пеня в размере 8 717,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 7 559,99 руб., пеня в размере 1 850,67 руб.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 19.11.2015г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ОГРИП №). 23.11.2020г. ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, за период с 19.11.2015г. по 23.11.2020г. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в связи с чем была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Однако, за 2020г. страховые взносы не уплачены до настоящего времени, в то время как за 2020г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены ответчику в сумме 29 113 руб. 07 коп. (расчет: (32 448руб. (фиксированный размер) : 12 месяцев х 10 полных месяцев = 27 040руб. + ((32 448руб. : 12 месяцев : 30 дней х 23 дня = 2073руб. 07коп.)), а на обязательное медицинское страхование в сумме 7 559 руб. 99 коп. (расчет: ((8426 (фиксированный размер) : 12 месяцев х 10 полных месяцев) = 7021руб. 67коп.) + ((8426руб. : 12 месяцев : 30 дней х 23 дня) = 538 руб. 32коп.)), и должны были быть уплачены административным ответчиком не позднее 08.12.2020г.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020г. в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 8 717 руб. 66 коп. (за несвоевременную выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) и 1 850 руб. 67 коп. (за несвоевременную выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 19.11.2020г. об уплате пени в срок до 14.12.2020г., от 22.12.2020 об уплате страховых взносов и пени в срок до 01.02.2021г.

Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ признавалась в 2017г. плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В нарушение п.7 ст. 346.21 НК РФ налог за 2017 год в сумме 1 440 руб. по сроку уплаты 03.05.2018г. фактически уплачен 27.01.2023г.

За несвоевременную уплату УСН за 2017г. в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 368 руб. 91 коп.

Административному ответчику направлялось требование № от 19.11.2020г. об уплате пени в срок до 14.12.2020г., которое до настоящего времени ответчиком не выполнено.

31.03.2021г. административный истец обращался к мировому судье о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени по страховым взносам, пени по УСН на общую сумму 51 013 руб. 25 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Вятскополянского судебного района Кировской области от 03.02.2023г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен по заявлению должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены, что подтверждается почтовым уведомлением.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще заказной корреспонденцией, которая вернулась с отметкой «истек срок хранения». (л.д.60-63).

Согласно ч.2 ст.140, ч.7 ст.150 КАС РФ, определением от 26.04.2023г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за 2019г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354руб., за 2020г. – 32 448руб., за 2021г. - 32 448 руб..

В силу п.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. – 6884руб., за 2020г. – 8426руб., за 2021г. – 8426руб.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. (л.д.39-43).

За 2020г. в срок до 08.12.2020г. ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 113 руб. 07 коп., на обязательное медицинское страхование – 7 559 руб. 99 коп.

Расчет: 32 448руб. (фиксированная сумма) : 12 месяцев (за год) = 2704руб. (страховая выплата за месяц)

2704руб. х 10 месяцев (полные месяцы, когда ФИО1 числилась ИП) = 27 040руб.

29744руб. : 30 день в ноябре х 23 дня в ноябре, когда ФИО1 числилась ИП = 2 073руб. 07коп. (за 23 дня ноября 2020)

27 040руб. + 2 073руб. 07коп. = 29 113 руб. 07 коп – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

8426руб. 32 448руб. (фиксированная сумма) : 12 месяцев (за год) = 702руб.17коп. (страховая выплата за месяц)

702руб.17коп. х 10 месяцев (полные месяцы, когда ФИО1 числилась ИП) = 7021 руб. 67коп.

702руб.17коп 30 день в ноябре х 23 дня в ноябре, когда ФИО1 числилась ИП = 538руб. 32коп. (за 23 дня ноября 2020)

7021 руб. 67коп. + 538руб. 32коп. = 7 559руб. 99коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы за 2020г. не уплачены до настоящего времени.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате недоимки и пени, ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020г. административному ответчику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 717 руб. 66 коп., за неуплату взносов на медицинское страхование – 1 850 руб. 67 коп.

19.11.2020г. ФИО1 направлено требование № (л.д.10-12) об уплате страховых взносов и пени в срок до 14.12.2020г. (л.д.13-18)

22.12.2020г. ФИО1 направлено требование № (л.д.32-33) об уплате страховых взносов и пени в срок до 01.02.2021г. (л.д.34-35)

До настоящего времени страховые взносы и пени ФИО1 не уплачены. Доказательств обратного ФИО1 не представлено.

Кроме того, ФИО1 в 2017 году признавалась, в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. l, 2, 3, 7 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (правоотношения в части сроков уплаты налога, действовавшие до 01.01.2023).

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ следует, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В нарушение п.7 ст. 346.21 НК РФ налог за 2017 год в сумме 1440 руб. по сроку уплаты 03.05.2018 (1,2 мая 2018 года - праздничные дни) уплачен 27.01.2023.

Административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 368,91 руб.

19.11.2020г. ФИО1 направлено требование № (л.д.10-12) об уплате пени в срок до 14.12.2020г. (л.д.13-18)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем административный истец обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.03.2021г. по заявлению межрайонной ИФНС №4 по Кировской области мировым судьей судебного участка № Вятскополянского судебного района Кировской области был выдан судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени за 2020г., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения. (л.д.37-38).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 административный истец обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г., пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов, а также пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 1628 руб. 31 коп. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, (паспорт <данные изъяты>), в доход бюджета недоимку по страховым взносам за 2020г. и пени на общую сумму 47 610 рублей 30 копеек/сорок семь тысяч шестьсот десять рублей тридцать копеек/, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год – 29 113 руб. 07 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере 8 717 руб. 66 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. в размере 7 559 руб. 99 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. в размере – 1 850 руб. 67 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год – 368 руб. 91 коп.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Наименование УФК по субъекту РФ – УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН налогового органа – №

КПП налогового органа – №

Банк получателя – <данные изъяты>

БИК банка- №

№ счета банка получателя средств – №

№ казначейского счета – №

КБК – №

ОКТМО - 0

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки гор. <адрес>, ИНН № (паспорт <данные изъяты>), государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны в размере 1 628 руб. 31 коп. /одна тысяча шестьсот двадцать восемь рублей тридцать одна копейка/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Л.И.Колесникова.