РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 27 » декабря 2022 года г.Нефтегорск.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., при секретаре Мурзабековой М.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-506/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 20067,30 рублей, в т.ч. транспортный налог: пеня за 2014 год 11920,35 рублей, пеня за 2016 год 6426,83 рублей, пеня за 2017 год 1720,12 рублей. В обоснование иска указал, что ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов, а также требование об этом, которые исполнены не были, в связи с чем начислены пени. Подавалось заявление о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи от 04.05.2022 года был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались, обязательной их явка судом не признавалась.

Административный истец настаивал на своих требованиях. Административный ответчик возражал против этого со ссылкой на пропуск срока обращения в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата налогоплательщиком налога в установленный законом срок влечет образование недоимки, что в силу ст.69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

За несвоевременную уплату налога предусмотрены пени (ст.75 НК РФ).

Согласно правовых позиций, изложенных в Постановлении Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 года, в срок, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных п.2 ст.48 НК РФ (Определение КС РФ № 822-О от 22.04.2014 года).

Таким образом, законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения в суд налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений (Постановление КС РФ № 32-П от 2.07.2020 года).

Как разъяснено в п.20 Постановления Пленума ВС и ВАС РФ № 1/9 от 11.06.1999 года при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение КС РФ № 479-О-О от 22.03.2012 года).

На основании ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в т.ч. денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ст.48 п.2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения такого требования.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 данной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в 2014, 2016, 2017 годах ФИО1 являлся собственником а/м «Тойота Камри» г/н №. Представлены сведения о направлении ему налоговых уведомлений об уплате в срок до 01.12.2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 41580 рублей, в срок до 03.12.2018 года транспортного налога за 2017 год в сумме 17325 рублей.

Имеются решение Нефтегорского районного суда от 03.06.2016 года по делу № 2а-289/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 42141 рубль и пени по нему 150,65 рублей, в основу которого легло требование об уплате налога № 12688 от 15.10.2015 года; судебные приказы мирового судьи судебного участка № 148 Нефтегорского судебного района от 05.06.2018 года по делу № 2а-391/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 41580 рублей и пени по нему 182,95 рублей, в основу которого легло требование об уплате налога № 4114 от 18.12.2017 года, и от 11.06.2019 года по делу № 2а-840/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17325 рублей и пени по нему 253,24 рублей, в основу которого легло требование об уплате налога № 3456 от 30.01.2019 года.

По представленным ОСП Нефтегорского и Алексеевского районов сведениям исполнительные производства по делам № 2а-289/2016 и № 2а-391/2018 окончены 14.01.2019 года и 30.03.2020 года соответственно в связи с их исполнением. Данных по исполнению решения по делу № 2а-840/2019 не представлено.

Административному ответчику направлялось требование № 45559 от 15.12.2021 года об уплате пени по транспортному налогу 20067,30 рублей в срок до 01.02.2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 148 Нефтегорского судебного района от 04.05.2022 года был отменен судебный приказ о взыскании с него указанной суммы, заявление о чем подавалось 18.04.2022 года (административное дело № 2А-691/2022).

Из представленного налоговым органом расчета пеней, включенных в требование № 45559, усматривается, что они начислены по требованию № 4114 от 18.12.2017 года за период с 02.12.2017 года по 26.03.2020 года, по требованию № 3456 от 30.01.2019 года за период с 04.12.2018 года по 26.03.2020 года, за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 27.06.2018 года.

Принимая во внимание, что указанная в требовании № 45559 сумма пени превышает 3000 рублей при том, что они начислены одновременно за 2014, 2016 и 2017 годы и рассчитаны по 26.03.2020 года, соответственно о возникновении недоимки по их оплате административному истцу было известно 27.03.2020 года, в связи с чем с этой даты подлежат исчислению соответствующие процессуальные сроки. При таких обстоятельствах срок обращения в суд за их взысканием (с 27.03.2020 года + 3 месяца на направление требования + 6 дней на получение требования + 1 месяц 11 дней установленный срок для исполнения требования со дня получения + 6 месяцев срок обращения в суд) истек 12.02.2021 года. Однако соответствующее заявление было подано налоговым органом 18.04.2022 года, т.е. с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока. Несоблюдение данного требования является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку в силу закона взыскание пеней по налогу как санкций за его неуплату за пределами установленных НК РФ сроков не может осуществляться. Ходатайства о его восстановлении не заявлено.

В заявлении о вынесении судебного приказа МИФНС № 23 указывалось на применение п.2 ст.48 НК РФ исходя из величины общей задолженности по налогам 10000 рублей, однако это положение не может распространяться на административного ответчика, поскольку закон в этой части начал действовать с 24.12.2020 года (ст.ст.1, 9 Федерального закона № 374-ФЗ от 23.11.2020 года), т.е. после истечения срока, по который рассчитаны пени. Следовательно в данном случае подлежит применению ранее действовавшая редакция. Однако даже с применением новой редакции закона срок обращения в суд также истек 12.02.2021 года исходя того, что сумма задолженности превышает 10000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности пеней по транспортному налогу за 2014 год, 2016 год, 2017 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев