Решение по делу № 2А-147/2026 от 28.01.2026 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-002751-25

№ 2а-147/2026 (2а-1763/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 г. в размере 46367 руб., земельного налога за 2023 год в размере 7562 руб.

В административном иске указано, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ИНФИНИТИ FX 35, государственный регистрационный знак №№ ДАТА ВАЗ 2105 государственный регистрационный знак №№ ДАТА по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером №№ по адресу: АДРЕС (с ДАТА по настоящее время).

На данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 46367 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024, земельный налог за 2023 год в размере 7562 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №№ от 13.07.2024, в которых указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налоги ФИО1 уплачены не были.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование №№ от 08.12.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 11.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 30.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1884/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 07.06.2025 отменен.

В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержал и просил его удовлетворить по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично признал административные исковые требования в части взыскания транспортного налога, указав, что земельный налог за 2023 год полностью им оплачен.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ИНФИНИТИ FX 35, государственный регистрационный знак №№ (с ДАТА по ДАТА), ВАЗ 2105 государственный регистрационный знак №№ (с ДАТА по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером №№ по адресу: АДРЕС (с ДАТА по настоящее время) (л.д. 45, 69).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №№ от 13.07.2024, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налоги ФИО1 уплачены не были (л.д. 18).

Согласно пп. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С учетом письменных пояснений налогового органа следует, что ранее, за 2022 год, ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 46368, земельный налог в сумме 7562 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование №№ от 08.12.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 04.03.2024 (л.д. 19). Однако требование в установленный срок исполнено не было.

В установленные законом сроки транспортный налог и земельный налог за 2022 г. уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Так, мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 06.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2678/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от 24.06.2024 судебный приказ отменен.

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 10.04.2025 № 2а-404/2025 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022 год в размере 11082,98 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1807,43 руб. (л.д. 64-68).

ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 46367 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024, земельный налог за 2023 год в размере 7562 руб. по сроку уплаты – 02.12.2024.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Законодательством Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год сформировалась на 02.12.2024.

Следовательно, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 пп. 2 п. 3 с. 48 Налогового кодекса РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного не позднее 1 июля 2025 года.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова, предоставленным по запросу суда, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 27.06.2024, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден (л.д. 35).

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от 07.06.2025 судебный приказ от 30.06.2025 № 1884/2025 отменен (л.д. 34).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 27.10.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 год в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что свои обязательства в части уплаты земельного налога за 2023 год он выполнил в полном объеме, оплатив сумму, которая была указана в налоговом уведомлении – является несостоятельным в силу следующего.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым глава 2 НК РФ была дополнена статьёй 11.3 "Единый налоговый счёт", которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Из представленного ФИО1 платежного документа от 16.10.2024 на сумму 7879 руб. видно, что основание платежа, налоговый период налогоплательщиком не указаны, при этом в поле «назначение платежа» указано - единый налоговый платеж.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что по состоянию на 02.12.2023 у административного ответчика имелось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу в размере 17857,24 руб. (л.д. 20), и земельному налогу в размере 2912,17 руб.(л.д. 21), в связи с чем, перечисленный ФИО1 16.10.2024 единый налоговый платеж в сумме 7879 руб. поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в том числе: 6774,26 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; 1104,74 руб. в счет уплаты земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Указанная задолженность взыскана Решением Советского районного суда г. Тамбова от 10.04.2025 № 2а-404/2025.

Таким образом, земельный налог за 2023 год в размере 7562 руб. и транспортный налог за 2023 год в размере 46367 руб. налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2023 год в размере 46367 руб., земельный налог за 2023 год в размере 7562 руб. Всего в размере: 53929 руб. (пятьдесят три тысячи девятьсот двадцать девять рублей).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, номер казначейского счета № 03100643000000018500, БАНК получателя: ОКЦ №17 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, КПП 770701001, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, УИН №№.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 28 января 2026 года.

Судья

Барун Н.В.