Дело №2а-658/2025
24RS0028-01-2024-006862-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 февраля 2025 года город Красноярск
Кировский районный суд города Красноярска в составе:
Председательствующего Пацёры Е.Н.
при секретаре судебного заседания Антипиной Е.Н.,
с участием административного ответчика - ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с последнего страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей + 1% в сумме 4 662 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в сумме 9 979,84 рублей, пени за неуплату ЕНС за период с 10.01.2024г. по 28.03.2024г. в сумме 1 718,44 рублей, а всего 16 360,28 рублей.
Требования мотивировала тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, однако в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2023-2024 года. Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, который имеет в собственности движимое и недвижимое имущество. При этом, ответчик не исполнил свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов. В связи с чем на ранее исчисленные налоги и страховые взносы исчислены пени за неуплату ЕНС за период с 10.01.2024г. по 28.03.2024г.
В ходе рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю 30.01.2025г. уточнила заявленные требования, просила по тем же основаниям взыскать с ФИО1 пени за неуплату ЕНС за период с 19.03.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1 718,44 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 01.12.2024г., 06.12.2024г., 19.12.2024г., 23.12.2024г., 24.12.2024г., 12.01.2025г., 15.01.2025г. осуществил платежи в счет оплаты обязательных платежей, которые были распределены с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ.
На судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. При этом, указал на то, что ФИО1 осуществил платеж 30.01.2025г. на сумму 1 718,44 рублей, принадлежность вышеуказанных денежных средств определена налоговой инспекцией в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ. При этом, по данным программного комплекса АИС Налог-3Пром, по единому налоговому счету ФИО1 имеется задолженность по виду платежа «пени» в размере 25 815,15 рублей.
На судебном заседании административный ответчик сообщил об оплате требуемых ко взысканию сумм в полном объеме и неправомерном их распределении налоговой инспекцией.
Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, на основании сведений, полученных административным истцом в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов за ФИО1 числится в собственности имущество, указанное в приложенной выписке из базы данных налогоплательщика, что не оспаривалось.
Кроме того, ФИО1 с <данные изъяты> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что также не оспаривалось.
Неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок явилось основанием для направления ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налогов № сроком исполнения до 11.09.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на ЕНС и наличии задолженности по налогам и страховым взносам.
24.06.2024г. административным ответчиком оплачены недоимка по транспортному налогу за 2021г. – 20 793,73 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2022г. – 1 013 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022г. – 779 рублей, недоимка по УСН за 2023г. – 130 рублей, недоимка по ОМС за 2022г. – 4 383 рубля, недоимка по ОПС за 2022г. – 6 010,48 рублей.
29.11.2024г. административным ответчиком оплачена недоимка по транспортному налогу за 2022г. – 52 863 рубля.
19.12.2024г. административным ответчиком оплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023г. – 45 842 рубля.
23.12.2024г. административным ответчиком оплачены страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей +1 % за 2023г. – 4 662 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024г. – 9 979,84 рублей.
Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченных налогов и страховых взносов начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило за период времени с 19.03.2024г. по 10.04.2024г.: по транспортному налогу за 2021г. – 255,07 рублей, за 2022г. – 648,46 рублей, по налогу на имущество за 2022г. – 12,43 рублей, по земельному налогу за 2022г. – 9,55 рублей, по УНС за 2023г. – 1,59 рубль, по ОМП за 2022г. – 53,77 рубля, по ОПС за 2022г. – 73,73 рубля, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2023г. – 562,33 рубля, по страховым взносам на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей +1 % за 2023г. – 32,32 рубля, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2024г. – 69,19 рублей, на общую сумму 1 718,44 рублей.
Поскольку в добровольном порядке выставленное требование об уплате налогов не было исполнено в установленные законом сроки, налоговым органом в предусмотренный законодательством срок было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемых ко взысканию пени в порядке ст. 48 НК РФ, в связи, с чем 21.05.2024г. был вынесен судебный приказ №, который 21.06.2024г. с учетом возражений должника был отменен.
На момент обращения с рассматриваемым административным иском в суд требование налогового органа не исполнено в полном объеме, на едином налоговом счете налогоплательщика числилась задолженность по страховым взносам, пени.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанный срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
Между тем, в ходе рассмотрения дела административный ответчик представил чек от 30.01.2025г. с назначением платежа «пеня за неуплату ЕНС за период с 19.03.2024г. по 10.04.2024г.» об оплате 1 718,44 рублей, что соотносится с заявленными уточненными требованиями, однако, не учтено налоговой инспекцией в счет оплаты по ним.
Уточнив требования, налоговая инспекция в установленном законом порядке не отказалась от заявленных требований о взыскании пени за неуплату ЕНС за период с 19.03.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 1 718,44 рублей.
Учитывая это, заявленные требования административного истца с учетом уточнения поданы в суд правомерно и являются подлежащими удовлетворению.
Однако, принимая во внимание, что требование об уплате вышеуказанных пени за спорный период административный ответчик исполнил после подачи в суд иска, задолженность по пени, включенная в административное исковое заявление в настоящее время им погашена, решение суда в части удовлетворенных требований следует признать исполненным.
Доводы стороны административного истца о распределении поступивших денежных средств по ст.45 НК РФ суд оценил, однако, при этом руководствуется следующим.
В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).
Суд считает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату обязательного платежа, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Так как требуемый размер пени оплачен ФИО1 уже после поступления административного иска в суд, то с него подлежит взысканию в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю пени за неуплату ЕНС за период с 19.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 1 718,44 рублей.
Решение суда о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю пени за неуплату ЕНС за период с 19.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 1 718,44 рублей считать исполненным.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Е.Н. Пацёра
Мотивированное решение суда изготовлено 18.02.2025г.