Дело № 2а-709/2025 (2а-5046/2024)
УИД 74RS0003-01-2024-006338-59
Решение
Именем Российской Федерации
17 февраля 2024 года город Челябинск
Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего судьи Юркина И.Ю.,
при секретаре судебного заседания Павлюковой Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган, МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:
- по транспортному налогу за 2018, 2020 в размере 271 рублей;
- пени в размере 18907,59 рублей.
В обоснование иска указано, что административный ответчик имел в собственности транспортные средства, недвижимое имущество и земельный участок. При этом, обязанность по уплате налогов, своевременно не исполнял, в связи с чем административному ответчику были начислены пени по налогам, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Представил дополнительный расчет взыскиваемой задолженности, в соответствии с которым по состоянию на 10.02.2025 сумма неуплаченных пени по транспортному налогу составила 2596,16 рублей. Сумма пени про транспортному налогу в размере 15893,35 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 418.08 рублей списана налоговым органом добровольно, ввиду истечения срока ее взыскания.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2018, 2020 год и пени только за неуплату налога за указанный период. Возражал против взыскания пени в размере 2596,16 рублей по транспортному налогу по недоимкам прошлых лет, поскольку судебными актами еще в 2018 и 2019 годах установлено отсутствие у него права собственности на автомобили КАМАЗ 5410 г/н № и ВАЗ 21099 г/н №, иные недоимки им уплачены. Также пояснил, что ему не понятен расчет налогового органа, на какую именно недоимку и за какой год рассчитаны пени.
Суд, выслушав доводы административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик являлся владельцем транспортных средств: Рено Флюенс г/н №; КАМАЗ 5410 г/н №; ВАЗ 21213 г/н № и ВАЗ 21099 г/н №.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 20.02.2018 по делу № 11а-1243/2018 установлено, что транспортное средство КАМАЗ 5410 г/н № с 1998 года находилось в угоне, следовательно, начисление налога на указанное транспортное средство, соответственно и неустойки за неуплату транспортного налога, с 2015 года неправомерно.
Решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 25.09.2019 по делу № 2а-2739/2019, вступившим в законную силу 07.11.2019, с ответчика также взыскивались пени по транспортному налогу за период с 02.02.2016 по 21.06.2018 в размере 1657,54 рублей.
Кроме того, судом установлено. И следует из материалов дела, что право собственности ответчика в отношении транспортного средства ВАЗ 21099 г/н № прекращено в ноябре 2016 года (налоговое уведомление № от 24.08.2017).
Таким образом, в 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Рено Флюенс г/н №; и ВАЗ 21213 г/н №, с 2020 года в собственности ответчика находится одно транспортное средство Рено Флюенс г/н №, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислены налоги:
- транспортный налог за 2018 (с учетом налоговой льготы) в сумме 209 рублей (налоговое уведомление № от 23.08.2019);
- транспортный налог за 2020 (с учетом налоговой льготы) в сумме 62 рубля (налоговое уведомление № от 12.08.2023).
Обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2020 годы ответчиком не исполнена, что также не оспаривалось ответчиком, ввиду чего на образовавшуюся задолженность по налогам истцом были начислены пени.
В установленный законом срок административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 23.07.2023, с отражением задолженности по транспортному налогу в размере 16095,19 рублей, пени в размере 17181,62 рублей.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В порядке статьи 70 НК РФ (с редакции Федерального закона от 17.02.2021, действующей на момент возникновения спорных правоотношений в 2019) требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышала 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно было быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Также в порядке пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 10.07.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из представленных материалов дела, отрицательное сальдо Единого налогового платежа образовалось у налогоплательщика ФИО1 01.01.2023. на сумму 32456,22, с учетом пени в размере 16361,03 рублей.
Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требования об уплате налога и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными по делу доказательствами.
В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 10.02.2025 налогоплательщику начислены пени (с учетом частичного погашения и списания) в сумме 2596,16 рублей.
Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему.
В уточненном расчете налоговым органом указано, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пени составила 16361,03 рублей, в период с 01.01.2023 по 13.03.2024 задолженность по пени составила 2577,53 рублей. За вычетом ранее произведенных взысканий пени по состоянию на 13.03.2024 составили 16361,03 рублей. По состоянию на 01.01.2023 пенообразующая недоимка по транспортному налогу составила 16095.19 рублей.
Ввиду того, что налоговым органом установлен пропуск срока взыскания пени по транспортному налогу в сумме 15893,35 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 418,08 рублей, административным истцом добровольно уменьшен размер пени, заявленный к взысканию с ответчика, в размере 2596,16 рублей.
Вместе с тем, расчет заявленного к взысканию размера пени по налогу в сумме 2596,16 рублей административным истцом не представлен.
Так, административным истцом не представлены сведения относительно пениобразующей недоимки на которую произведено начисление пени, не указан период образования пени, с учетом того, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 20.02.2018 по делу № 11а-1243/2018 было отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13650 рублей и пени в сумме 91 рублей, при этом, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 государственный обвинитель д только в сумме 2120 рублей. Доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за периоды с 2016 года, кроме налоговых периодов 2018 и 2020 годов, налоговым органом не представлено. Также не представлено сведений о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2016 года.
Административным истцом не представлено доказательств наличия пениобразующей недоимки по транспортному налогу либо по иному налогу, в том числе по налогу на имущество физических лиц, в отношении ответчика, на которые произведено начисление пени в размере 2596,16 рублей.
Исходя из изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 2596,16 рублей, не соответствуют требованиям п. 4 ст. 75 НК РФ, в связи с чем, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.
Административный ответчик не возражал против взыскания с него недоимки по транспортному налогу за 2018 в размере 209 рублей и по транспортному налогу за 2020 в размере 62 рубля.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018, 2020 годы в общей сумме 271 рубль подлежат удовлетворению.
Поскольку ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2020 годы надлежащим образом не исполнена, на указанную недоимку, в соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, подлежат начислению пени.
Срок уплаты транспортного налога за 2018 год был установлен не позднее 02.12.2019, соответственно пени по транспортному налогу за 2018 подлежат уплате за период с 03.12.2019 по 13.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) и составляют сумму 89,21 рублей:
период
дни
ставка, %
делитель
пени
03.12.2019 – 15.12.2019
13
6,5
300
0,59
16.12.2019 – 09.02.2020
56
6,25
300
2,44
10.02.2020 – 26.04.2020
77
6
300
3,22
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5,5
300
2,15
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4,5
300
1,10
27.07.2020 – 31.12.2020
158
4,25
300
4,68
01.01.2021 – 21.03.2021
80
4,25
300
2,37
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
1,10
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
1,74
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
1,57
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
2,22
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
1,98
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
2,93
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
3,32
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
0,93
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
5,85
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
2,72
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
2,24
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
1,38
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
2,71
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
3,12
19.09.2022 – 23.07.2023
308
7,5
300
16,09
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
1,30
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
2,84
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
3,80
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
5,12
Срок уплаты транспортного налога за 2020 год был установлен не позднее 01.12.2023, соответственно пени по транспортному налогу за 2020 подлежат уплате за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) и составляют сумму 3,38 рублей:
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
0,50
18.12.2023 – 13.03.2024
87
16
300
2,88
Требование № от 23.07.2023 об уплате транспортного налога и пени подлежало исполнению до 16.11.2023.
Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.
С силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена
Поскольку налогоплательщиком требования об уплате образовавшихся недоимок исполнены не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
09.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-1689/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, пени на сумму 19178,59 рублей, расходов по оплате госпошлины в размере 384 рублей. Определением от 13.05.2024 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 13.11.2024 (дата направления административного иска почтовой корреспонденцией).
Учитывая изложенное, срок, установленный положениями статьи 48 НК РФ для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2020 и пени, административным истцом не нарушен.
Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования об уплате налогов и сборов, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, пени, срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налогов, и как следствие для взыскания недоимки по налогам и пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогам за 2018, 2020 и пени, ответчиком представлено не было.
Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.
Анализируя представленные доказательства в совокупности, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018. 2020 годы в размере 271 рубль, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 13.03.2024 в размере 92,59 рублей.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено частично, то с административного ответчика в доход муниципального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме пропорционально удовлетворенным требованиям.
Так, административным истцом заявлены требования о взыскании обязательных платежей в размере 19178,59 рублей, требования удовлетворены частично на общую сумму 363,59 рублей (1,89 %).
Соответственно с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального бюджета государственная пошлина в размере 75,60 рублей (4000 х 1,89 %).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 363,59 рублей, в том числе задолженность:
- по транспортному налогу за 2018, 2020 в размере 271 рубль;
- пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 13.03.2024 в размере 92,59 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 в остальной части, - отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 75,60 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.Ю. Юркина
Мотивированное решение суда составлено 10 марта 2025 года.