дело № 2а-2379/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-000802-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 07.04.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 07.02.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 7 965 руб. 52 коп., налог на профессиональный доход в размере 1 249 руб. 64 коп., пени в размере 3 643 руб. 40 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате не исполнил надлежащим образом. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновении спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.09.2022 по 27.02.2024 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб.

Также ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 7 965 руб. 52 коп.

ФИО1 применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» с 09.03.2024.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч.ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 1 249 руб. 64 коп., по сроку уплаты до 28.05.2024.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год и налогу на профессиональный доход за апрель 2024 не была оплачена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на август 2023 у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 33 760 руб. 17 коп.

Ранее в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №42141, срок исполнения требования до 11.09.2023. Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период 2024 года должны были быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а налог на профессиональный доход за апрель 2024 года должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2439/2024, который был отменен ввиду поступивших возражений ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 7 965 руб. 52 коп., а также налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 249 руб. 64 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу в связи с применением патентной системы в размере 144 руб. 20 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 2 396 руб. 01 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 руб. 43 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 8 руб. 66 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам в фиксированном в сумме 378 руб. 10 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 75 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и в размере 5 руб. 88 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налога в связи с применением патентной системы в размере 449 руб. 23 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество за 2022 год в размере 64 руб. 13 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что судом взысканы налог на профессиональный доход за апрель 2024 года, а также страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год, при этом ранее налоговым органом принимались меры взыскания недоимок, был получен судебный приказ №а-1164/2024, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, при этом согласно справке о движении денежных средств до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 денежные средства в счет погашения задолженности по исполнительному производству не производилось, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени в общем размере 3 643 руб. 40 коп.

Доказательств оплаты задолженности в спорный период ФИО1 в материалы дела не представлено.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 7 965 руб. 52 коп., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 249 руб. 64 коп., пени в размере 3 643 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева