Дело № 2а-292/2023

УИД 55RS0013-01-2023-000330-67

Решение

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года город Исилькуль

Судья Исилькульского городского суда Омской области Дортман В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав, что на налоговом учете у административного истца в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В установленные законом сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил. В его адрес были направлены налоговые требования об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 227,21 рублей, из которых: пеня на недоимку, начисленная на налог на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 0,84 рублей; пеня на недоимку земельного налога за 2017 год в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 2,16 рублей; пеня, начисленная на недоимку на земельный налог за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 3,78 рублей; пеня, начисленная на недоимку на налог на имущество физических лиц за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 1,42 рублей; недоимка, начисленная на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 рублей, а также пеня, начисленная на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 14.01.2021 в размере 0,84 рублей; недоимка, начисленная по земельному налогу за 2019 год в размере 559 рублей, а также пеня, начисленная на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 14.01.2021 в размере 3,48 рублей; недоимка, начисленная на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 рубля, а также пеня, начисленная на указанную недоимку в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,07 рублей; недоимка, начисленная по земельному налогу за 2020 год в размере 498 рублей, а также пеня, начисленная на указанную недоимку в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,62 рублей.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от 11.04.2023 г. дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-2885/2022 мирового судьи судебного участка № 6 в Исилькульском судебном районе Омской области, судья пришел к следующему.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, в редакции на момент предъявления требований, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ, в редакции на момент предъявления требований, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в редакции на момент предъявления требований, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.С 23.12.2020 г. вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № 7 по Омской области.

Из материалов дела следует, что с 25.11.2012 ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> х., <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> х., <адрес>.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 43473529 от 02.08.2017 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2016 г. в размере 559 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 153 рубля, со сроком исполнения не позднее 01.12.2017; № 63771122 от 21.08.2018 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в размере 559 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей, со сроком исполнения не позднее 03.12.2018; № 7601100 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2019 г. в размере 559 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 рубля, со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № 11636004 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2020 г. в размере 498 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 рубля, со сроком исполнения не позднее 01.12.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный законом срок ответчику были направлены (посредством почтовой связи, размещены в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 15, 19, 22-23, 26) требования № 9392 от 05.12.2019 г. об уплате недоимки, начисленной на налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 3,49 рублей; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 559 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 9,04 рублей; № 70946 от 05.07.2019 об уплате пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 3,78 рублей, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 3,78 рублей; пени, начисленной на недоимку на налог на имущество физических лиц за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 1,42 рублей; пени, начисленной на недоимку на налог на имущество физических лиц за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 1,42 рублей; пени, начисленной на недоимку на налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 1,09 рублей; пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 2,46 рублей; № 1090 от 15.01.2021 об уплате недоимки, начисленной на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 14.01.2021 в размере 0,84 рублей; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 559 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 14.01.2021 в размере 3,48 рублей; № 59011 от 15.12.2021 об уплате недоимки, начисленной на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 рубля, пени, начисленной на указанную недоимку в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,07 рублей; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 498 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,62 рублей.

Остаток задолженности составил 1 227,21 рублей.

Требование в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился 19.09.2022 г. за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № 6 в Исилькульском судебном районе Омской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 17.10.2022 г. судебный приказ по делу 2а-2885/2022 г. о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженности по налогу отменен.

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени направлено в Исилькульский городской суд Омской области – 07.04.2023 г., т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец была освобождена, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области пеню на недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 0,84 рублей; пеню на недоимку земельного налога за 2017 год в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 2,16 рублей; пеню, начисленную на недоимку на земельный налог за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 3,78 рублей; пеню, начисленную на недоимку на налог на имущество физических лиц за 2016 год в период с 02.12.2017 по 03.12.2017, за 2017 год в период с 04.12.2018 по 15.03.2019 в размере 1,42 рублей; недоимка, начисленная на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 рублей, а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 14.01.2021 в размере 0,84 рублей; недоимку, начисленную по земельному налогу за 2019 год в размере 559 рублей, а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 14.01.2021 в размере 3,48 рублей; недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 рубля, а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,07 рублей; недоимку, начисленную по земельному налогу за 2020 год в размере 498 рублей, а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,62 рублей, а всего в размере 1 227,21 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.А. Дортман