Решение по делу № 2А-1708/2025 от 31.10.2025 | Соломбальский районный суд г. Архангельска (Архангельская область)

дело №: 2а-1708/2025

УИД 29RS0024-01-2025-002383-21

г. Архангельск 31 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г. Архангельска

в составе председательствующего судьи Второй И.А.,

при секретаре судебного заседания Сыч В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 59 229 руб. 24 коп., из которого транспортный налог с физический лиц за 2021 года в размере 13032 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 12.08.2023.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является собственником налогооблагаемого имущества. Сумма транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 составляет 13032 руб. 00 коп. расчёт налога произведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022.

Применительно к ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 на сумму 170184 руб. 56 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В силу ст.75 НК РФ начислены пени в размере 46.197 руб. 54 коп. Пени начислены на недоимку по: страховым взносам на обязательное страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( 5840 руб.00 коп за 2018 год, 6884 руб. 00 коп. за 2019 год, 7723 руб. 83 коп. за 2020 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( 23400 руб. 00 коп за 2017 год, 26545 руб. 00 коп. за 2018 год, 29354 руб. 00 коп. за 2019 год); транспортному налогу с физических лиц (12866 руб. 00 коп за 2017 год, 13032 руб. 00 коп. за 2018 год, 13032 руб. 00 коп за 2019 год, 13032 руб. 00 коп. за 2020 года, 13032 руб. 00 коп. за 2021 год)

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО2 извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие лиц участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог входит в число региональных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно первому абзацу статьи 356 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 1 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункты 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из содержания статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года- 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года - 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.

ФИО2 является собственником транспортных средств: ФОРД МОНДЕО государственный регистрационный номер № VIN №, ВОЛЬВО государственный регистрационный номер № VIN №, ВАЗ 2109 государственный регистрационный номер № МШТ №

С 06.03.2006 по 30.11.2020 ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов направлено ФИО2, установлен срок добровольного исполнения обязательств до20.07.2023.

Налоговым органом предприняты меры взыскания по взысканию недоимок: по транспортному налогу за 2018 год и пени вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска №; по транспортному налогу за 2018 год и пени вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска №; по страховым взносам ОМВ и ОПС за 2020 года вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска №; по транспортному налогу за 2020 год вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска №;по транспортному налогу за 2022 год вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска №.

04.09.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 07.09.2023 за № и отменен 25.03.2025, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 06.08.2025.

Таким образом, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, установленная статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации совокупность сроков взыскания налоговой задолженности и пени налоговым органом соблюдены.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта2022 года № 497 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей (пункт 1), действовавший с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года (пункт 3).

В пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 года № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Согласно представленному налоговым органом в суд расчету в рамках настоящего спора предъявлена к взысканию задолженность по пени в общей сумме 46 197 руб. 54 коп. за период с 04.12.2018 по 12.08.2023, в том числе:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в размере 12866 руб. 00 коп. за 2017 год в размере 3718 руб.47 коп., на недоимку за 2019 года 13032 руб. в размере 2585 руб. 79 коп., на недоимку за 2019 год 13032 руб. в размере 1757 руб. 81 коп. на недоимку за 2020 год 13032 руб. в размере 894 руб. 43 коп., на недоимку за 2021 13032 руб. в размере 94 руб. 48 коп.

- пени в размере 25649 руб.55 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 30.12.2022,

- пени в размере 3144 руб. 10 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 30.12.2022;

- пени, взысканные по судебному приказу от 12.08.2023 в размере 9071 руб. 03 коп.

Итоговый размер пени составляет 46 197 руб. 54 корп. (9071 руб. 03 коп. + 9050 руб. 98 коп.+25649 руб. 55 коп.+3144 руб. 10 коп. – 90 руб. 59 коп. – 627 руб. 53 коп.).

Налоговым органом обоснованно произведено начисление пени по имеющейся задолженности, при этом, расчет пени произведен верно и не содержит в себе неточностей и арифметических ошибок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В настоящем случае административным ответчиком суду не представлено доказательств оплаты имеющейся задолженности по недоимки по транспортному налогу и по пени.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налоговым обязательствам, а именно: по транспортному налогу за 2021 год – 13 032 руб. 00 коп.; по пени за период с 04.12.2018 по 12.08.2023 в размере 46 197 руб. 54 коп., всего взыскать 59 229 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Вторая