Решение по делу № 2А-264/2025 от 24.01.2025

Дело № 2а-264/2025

УИД 32RS0033-01-2024-003222-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Устинова К.А.,

при секретаре Лосевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <...> Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком пени в размере <...> На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <...> из них задолженность по налогу <...> задолженность по пени – <...> из них пени, на которые ранее применены взыскание в сумме <...> Таким образом, задолженность по пене, которая взыскивается в данном случае, составляет <...>. В связи с чем административный истец просить суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в общей сумме <...>

Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Таким образом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Ст.75 НК закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с п.3 и 4 названной статьи исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (заключительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...> в том числе:

-земельный налог ОКТМО № за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от <дата> №).

-Земельный налог ОКТМО №

-за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от <дата> №).

-за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесено решение суда от <дата> по делу №).

-Земельный налог ОКТМО №

-за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесено решение суда от <дата> по делу №)

-Транспортный налог за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесено решение суда от <дата> по делу №).

-Налог на имущество физических лиц ОКТМО №

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от <дата> №).

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от <дата> №).

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работящего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за <дата> по сроку уплаты <дата> в размере <...> (к налогу за <дата> применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от <дата> №).

-Пени в размере <...> (из них пени, на которые ранее применены меры взыскания составляют <...>.).

Таким образом, <...> (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – <...> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) =<...> – задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Данная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с <дата> по <дата>.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 менялось за период с <дата> по <дата> следующим образом:

<...>

Таким образом, сальдо ЕНС на <дата> по налогу составило <...> по пене <...>

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из взаимосвязанных положений абзацев 2, 4, 5 пункта 4 статьи 31, пункта 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, то есть информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и который может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Согласно ст.9 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от <дата> № на сумму <...> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющем убедится в отправке требования.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по налоговым платежам административным ответчиком не погашена, доказательств уплаты задолженности в указанном размере, контррасчет взыскиваемых сумм, в материалы дела не представлены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решения о взыскании за счет денежных средств от <дата> №, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС России по Брянской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №72 Фокинского судебного района г.Брянска от <дата> вынесен судебный приказ о взыскании <...> который был отменен <дата>.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. С настоящими административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился <дата>. Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных УФНС России по Брянской области требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по пени в общей сумме <...> на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2025 года.

Председательствующий судья К.А.Устинов