Дело № 2а-2294/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 сентября 2025 года г.Ростов-на-Дону
Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,
при секретаре Алиеве Ш.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2294/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 402,16 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 10 345,01 руб., из которых налог - 5 865 руб., пени – 4 480,01 руб.
Данная сумма образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих сумм:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 020 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 824,47 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 845 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № на сумму налогов 24 556,91 руб., из которых налог в сумме 19 905,34 руб., пени 4 651,57 руб.
В досудебном порядке спор не урегулирован.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа недоимку по:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 020 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 824,47 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 845 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч.2 ст.289 КАС РФ).
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – ЕНС).
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
При этом в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец владел следующим имуществом:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, обязанность по оплате законно установленных налогов самостоятельно и в полном объеме не исполняет.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате налогов в общей сумме 19 905,34 руб., пени в сумме 4 651,57 руб. (л.д. 11).
29.07.2023, то есть после выставления требования, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 59198723, в котором сообщено о необходимости в срок до 01.12.2023 уплаты налога на имущество и транспортного налога за 2022 годы в размере 5 865 руб. (л.д. 13).Таким образом, в рассматриваемом споре предъявлено требование о взыскании налоговых платежей, образованных после выставления требования, поскольку налоговые платежи за 2022 год подлежат уплате до 01.12.2023, срок по взысканию которых на 2025 год не истек, требование в свою очередь выставлено 08.07.2023, по начисленным до 08.07.2023 налоговым платежам за иные периоды.
Кроме того, с 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.
Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.
Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Административным ответчиком задолженность не была произведена, налоговым органом начислены пени.
21.11.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
02.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2.2-2196/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени: налог на имущество за 2022 год в сумме 4 020 руб., пени за период с 01.10.2023 по 30.09.2024 в сумме 4 480,01 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1 845 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 11.12.2024 судебный приказ № 2а-2.2-2196/2024 отменен в связи с поданными возражениями налогоплательщика. (л.д.7)
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 02.06.2025.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из приведенных правовых норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
Доказательств наличия у административного ответчика задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Представленный налоговым органом расчет пени является юридически и арифметически верным. (л.д.10) Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.
Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 4 000 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области недоимку по:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 020 руб.,
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 824,47 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 845 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
В окончательной форме решение изготовлено 05.09.2025.