Дело № 2а-933/2023 УИД 69RS0039-01-2023-000832-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации - непредставление налоговой декларации, по требованию об уплате налога от 27.06.2022 № 33845 в размере 25 661 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 23.09.2022 по делу № 2А-2522/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 07.09.2022. ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП. Прекратила деятельность 16.04.2021. В соответствии с главой 26.2 НК РФ налогоплательщик с 21.10.2019 по 16.04.2021 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения доходы. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, установлен не позднее 30.04.2021. В нарушение п.1 ст. 346.23 НК РФ первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы-налогообложения за 2020 год, представлена налогоплательщиком несвоевременно - 19.08.2021, с пропуском установленного срока на 4 неполных месяца. Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 27.04.2022 № 3910, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 25 661 руб. 60 коп. В порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 27.06.2022 № 33845 с предложением погасить в срок до 02.08.2022. Требование не исполнено. ФИО1 обратилась в Арбитражный суд г. Твери с заявлением о признании несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Тверской области от 20.10.2021 по делу А66-14119/2021 заявление ФИО1 принято к производству. Поскольку заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято от 20.10.2021, задолженность по требованию от 27.06.2022 № 33845 является текущей.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. 29.03.2023 представлены возражения, согласно которым исковое заявление считает незаконным и необоснованным, просит отказать в его удовлетворении и прекратить производство по делу. Требование № 33845 от 27.06.2022 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 02.08.2022 ей не приходило. В результате отсутствия уведомления о налоговой задолженности оплата штрафа с ее стороны произошла позднее. В настоящий момент задолженность по требованию от 27.05.2022 № 33545 уплачена в размере 25 661 руб. 60 коп., что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк от 20.03.2023.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2019, утратила данный статус с 16.04.2021.

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 с 21.10.2019 по 16.04.2021 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения доходы.

В силу подпункта 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками и индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, установлен не позднее 30.04.2021.

Согласно пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

В подпункте 6 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что индивидуальные предприниматели и включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями фантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества)" получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса, освобождаются от исполнения обязанности оплаты налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года.

ФИО1 относится к индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Согласно подпункта «а» и «г» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуаций в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за квартал 2020 года, продлен на 6 месяцев (кроме НДС, налога на профессиональный доход и налогов, уплачиваемых налоговым агентом). Если субъект МСП работает в отрасли из Перечня видов деятельности для целей применения пп. Г п. 1 Постановления, то для него срок уплаты авансового платежа за I квартал 2020 г; продлен на 9 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 (1) пункта 1 Постановления уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных пп. "а" - "г" п. 1 Постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего пп. п.1 настоящего Постановления.

Из материалов дела следует, что первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год представлена ФИО1 19.08.2021, таким образом, с пропуском на 4 неполных месяца.

В этой связи ФИО1 была привлечена к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Решением № 3910 от 27.04.2022 назначено административное наказание в виде штрафа в размере 25 661 руб. 60 коп. (неуплаченная сумма налога – 128 308 руб.*4 месяца*5%) (л.д. 18-20).

Решение налогового органа № 3910 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Административным ответчиком в материалы дела представлен чек-ордер ПАО Сбербанк от 20.03.2023 с назначением платежа «уплата задолженности по требованию от 27.06.2022 № 33845 (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 25 661 руб.

В дополнительных письменных пояснениях административного истца указано, что в связи с наличием у ФИО1 задолженности по транспортному налогу на имущество физических лиц, пени, оплаченная сумма в размере 25 661 руб. 60 коп. распределена для погашения следующих задолженностей: недоимки по транспортному налогу в размере 22 946 руб. 25 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб. 95 коп., пени в размере 462 руб. 87 коп., штрафы в размере 1 954 руб. 53 коп. Таким образом, по состоянию на 05.04.2023 задолженность ФИО1 по штрафам составляет 23 707 руб. 07 коп.

Данные пояснения административного истца судом не принимаются в связи со следующим.

Согласно пункта 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Таким образом, можно сделать вывод об оплате ФИО1 налоговой задолженности-штрафа за непредставление налоговой декларации, по требованию об уплате налога от 27.06.2022 № 33845 в размере 25 661 руб., в связи с чем, заявленные инспекцией требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Решение суда принято в окончательной форме 20 апреля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова