№ 2а-765/2025

25RS0032-01-2024-001228-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе

судьи Синицыной М.Ю.,

при помощнике судьи Крыловой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что административным ответчиком не представлена налоговая декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ в связи с наличием дохода от получения в дар объектов недвижимости.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по сведениям, имеющимся в налоговом органе, по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, дополнение к акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение, которым последний привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 67 372,5 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 44 915 рублей. Дополнительно начислен налог в сумме 449 150 рублей за 2020 года, пени в сумме 38 072,95 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение вступило в законную силу.

Налог частично оплачен, остаток составил 396 142,32 рубля, пени частично оплачены, остаток – 33 562,05 рубля.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени с предложением погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога на доходы физических лиц до настоящего момента не исполнено.

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обращалось к мировому судье судебного участка № Хорольского судебного района Приморского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 528 831,75 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 93 Хорольского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2176/2022.

Сумма задолженности по налогам и сборам до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 528 754,30 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лис в сумме 396 142,32 рубля за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 33 562,05 рублей за период ч ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в сумме 99 049,93 рублей.

Представитель МИФНС России № 13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения административного искового заявления уведомлен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1, его представитель в судебном заседании возражали относительно заявленных требований.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ, постановления о взыскании задолженности.

К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт №, из которого следует, что ФИО1 не представил декларацию по форме 3-НДФЛ в связи с получением в дар объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами № совершив тем самым налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 чт. 119 НК РФ, сумма штрафа составила 67 373 рубля.

Также из данного акта следует, что сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного от кадастровой стоимости имущества, полученного в дар, исходя из доли владения, составила 449 150 рублей, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 10 397,83 рублей.

Кроме того, налоговым органом в действиях ФИО1 установлены признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, сумма штрафа составила 89 830 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако пояснения на требование налогоплательщиком не представлены.

Как следует из представленных материалов, акт налоговой проверки направлен ФИО1 по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено дополнение к акту налоговой проверки №, которое также направлено административному ответчику по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принять решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, последнему предложено уплатить недоимку, пени и штрафы.

Указанное решение направлено ФИО1 по адресу: <адрес>.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 548 106,86 рублей, в том числе по налогам – 396 199,34 рублей.

Данное требование направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что указанная в требовании сумма в бюджет не поступила, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 93 Хорольского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 93 Хорольского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 528 831,75 рубля, а также государственной пошлины в размере 4 244,16 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 93 Хорольского судебного района Приморского края.

В ст. 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей НК РФ место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно копии паспорта административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>

По сведениям МИФНС России № 10 по Приморскому краю ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ с помощью учетной записи единой системы идентификации и аутентификации, однако после получения доступа к сервису вход в личный кабинет административным ответчиком не осуществлялся.

С учетом изложенного, суд полагает, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, а также акта проверки, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025.

Судья М.Ю. Синицына