Решение по делу № 2А-3311/2023 от 05.09.2023

УИД 74RS0017-01-2023-003635-38

Дело № 2а-3311/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Коноваловой Т.С.,

при секретаре Якубович А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам, налогам и пени в размере 18 995 рублей 97 копеек в т.ч.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 2 932 рубля 74 копейки;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – 15 948 рублей 21 копейка, пени – 115 рублей 02 копейки (л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени имеет статус адвоката. В период осуществления деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 представила ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога к уплате - 33 996 рублей 00 копеек. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не погашена налогоплательщиком. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, начислены пени в размере 115 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов, пени, страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, налогоплательщику сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности. Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени требования не исполнены, сумма налога на доходы физических лиц, пени, страховых взносов в бюджет не перечислена. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи. Согласно сведениям Информационного ресурса Инспекции ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж на сумму 18 047 рублей 79 копеек. С учетом частичной оплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма НДФЛ подлежащая взысканию, составляет 15 948 рублей 21 копейка, пени в сумме 115 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 40).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 36, 39).

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Судом, по месту регистрации административного ответчика направлялись судебные извещения (л.д. 30 – адресная справка).

Направленные по указанному адресу судебные извещения возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 36, 39).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц от суммы доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным МИФНС России №21 по Челябинской области ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1.ст. 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК).

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК.

В силу ст. 430 НК адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 23 400рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ). Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Страховые взносы, начисленные на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, составляют 23 400 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 32 448 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 4 590 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год - 8 426 рублей.

В силу вышеприведенных правовых норм, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, с исчисленной суммой налога к уплате – 33 996 рублей 00 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.19-23).

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ в сумме 33 996 рублей 00 копеек и пени на НДФЛ в сумме 115 рублей 02 копейки (л.д.17).

Согласно сведениям Информационного ресурса Инспекции ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж на сумму 18 047 рублей 79 копеек, с учетом частичной оплаты, недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 15 948 рублей 21 копейка.

Таким образом, образовалась задолженность по НДФЛ в сумме 15 948 рублей 21 копейка.

Страховые взносы, начисленные на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, составляют 32 448 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 8 426 рублей.

В силу вышеприведенных правовых норм, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность ФИО1 не исполнила.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате страховых взносов (л.д.24).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась мировому судье судебного участка № 4 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц и страховых взносов (л.д. 32).

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Златоуста ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налогам на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 33 996 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 2 932 рубля 74 копейки (л.д. 33).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 10-11).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № об уплате пени по НДФЛ в сумме 115 рублей 02 копейки, НДФЛ – 33 996 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Срок исполнения требования № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 932 рубля 74 копейки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

После отмены вышеуказанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 932 рубля 74 копейки;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за ДД.ММ.ГГГГ год – 15 948 рублей 21 копейка;

пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 115 рублей 02 копейки.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 18 047 рублей 79 копеек, государственная пошлина составляет 579 рублей 84 копейки (из расчета: 4% от 18 047 руб. 79 коп.), которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 932 (две тысячи девятьсот тридцать два) рубля 74 копейки;

по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за ДД.ММ.ГГГГ год – 15 948 (пятнадцать тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 21 копейку;

а всего 18 995 (восемнадцать тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 97 копеек по следующим реквизитам:

получатель – Казначейство России (ФНС России ); ИНН/КПП: <***>/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; счет банка получателя: 40102810445370000059; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 759 (семьсот пятьдесят девять) рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий Т.С. Коновалова

Мотивированное решение составлено 15.09.2023