Решение по делу № 2А-3252/2025 от 15.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3252/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 24.06.2024 года № № который отменен 29.07.2024 года. С учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 183,00 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 3753,00 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 год в размере 6463,00руб.; пени в размере 888,63 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 183,00 руб.; пени в размере 1 640,81 руб. за период с 26.07.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 год в размере 3 753,00 руб.; пени в размере 2 975,46 руб. за период с 26.04.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 год в размере 6 463,00руб.; пени в размере 1 390,59 руб. за период с 07.06.2019 по 09.03.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11 599,56 руб. (задолженность признана безнадёжной к взысканию, списана 09.03.2021); пени в размере 362,12 руб. за период с 07.06.2019 по 09.03.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 720,29 руб. (задолженность признана безнадёжной к взысканию, списана 09.03.2021); пени в размере 1 411,08 руб. за период с 14.01.2019 по 14.04.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8 689,82 руб. (задолженность уплачена 14.04.2021); пени в размере 488,93 руб. за период с 14.01.2019 по 28.11.2020, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб. (задолженность уплачена 28.11.2020), всего взыскать 21 556,62 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие задолженности.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, она обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до 1 января 2022 года регулировался нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление от 26.09.2019 № 35929904 с расчетом налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2183 руб.

По состоянию на 22.09.2023 налоговым органом сформировано требование №87827 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 2183 руб., единому налогу на вмененный доход в размере 10216 руб. и пени в размере 8416,53 руб. Срок исполнения требования установлен до 26.01.2024.

Требование было направлено налогоплательщику 26.09.2023 посредством почтовой связи, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №1 от 26.09.2023.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 22.09.2023 № 87827 МИФНС России №10 по ХМАО – Югре 17.06.2024 обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

24.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности за 2018-2019 годы и пени в сумме 21556,62 руб.

29.07.2024 на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд 28.01.2025.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом были сформированы требования:

от 17.02.2019 №35074 об оплате задолженности по ЕНВД размере 6305 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8689,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в сумме 178,47 руб., со сроком исполнения до 13.03.2019;

от 08.05.2019 №44667 об оплате задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2019 года размере 6463 руб. и пени в размере 20,04 руб., со сроком исполнения до 31.05.2019;

от 02.08.2019 №127965 об оплате задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2019 года размере 3753 руб. и пени в размере 6,44 руб., со сроком исполнения до 25.09.2019;

от 07.02.2020 №12800 об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2183 руб. и пени в размере 30,25 руб., со сроком исполнения до 23.03.2020.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года).

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности ФИО1 по налогам на дату формирования требования от 07.02.2020 №12800 превышала 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 23.09.2020.

В ходе судебного разбирательства установлено, что 21.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, в том числе по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 3753 руб. и пени в размере 6,44 руб. На основании определения от 28.09.2020 судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями должника. С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2019 года налоговый орган в суд до 28.01.2025 не обращался.

07.07.2021 г. мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, в том числе по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 6463 руб. и пени в размере 20,04 руб. На основании определения от 06.08.2021 судебный приказ №а-298-2110/2021 был отменен в связи с поступившими возражениями должника. С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2019 года налоговый орган в суд до 28.01.2025 не обращался.

С заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год налоговый орган в суд до 2024 года не обращался.

Срок обращения с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год истек 23.09.2020, по ЕНВД за 1 квартал 2019 года истек 06.02.2022, по ЕНВД за 2 квартал 2019 года истек 28.03.2021.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных с взысканием налоговой задолженности в судебном порядке, не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 1 января 2023 года налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Учитывая установленные обстоятельства, заявленные требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 183,00 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 3753,00 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 год в размере 6463,00руб., а также пеней, начисленных на указанную недоимку, удовлетворению не полежат.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 годы.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год была погашена административным ответчиком – 14.04.2021, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 28.11.2020.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что по состоянию на 17.02.2019 налоговым органом было сформировано требование №35074 об оплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8689,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в сумме 178,47 руб., со сроком исполнения до 13.03.2019.

Срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год истек 13.09.2019.

Доказательств принудительного взыскания с ФИО1 в судебном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, административный истец не представил, а распределение налоговым органом поступивших от ФИО1 <дата>, <дата> платежей в счет погашения указанной недоимки после истечения сроков ее принудительного взыскания в судебном порядке, не свидетельствует о признании налогоплательщиком долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и не порождает обязанности по оплате пени, начисленной на такую недоимку.

Также при рассмотрении дела установлено, что решением Нижневартовского городского суда от <дата> по административному делу №2а-5092/2020 МИФНС России №6 по ХМАО – Югре отказано в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика в судебном порядке пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, не имеется, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН №, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 183 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 3753 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 6463 руб.; пеней, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-2 кварталы 2019 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-3252/2025