УИД 66RS0005-01-2025-002406-34

Дело № 2а-2659/2025

Решение

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежало транспортное средство, следовательно, она имела обязанность по уплате транспортного налога, в связи с этим, ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 7 687 руб., пени в сумме 921,40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Задолженность частично погашена ФИО1 На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 197 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2022 год и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в совокупном размере 2 388 руб. 25 коп.

Административным ответчиком представлены возражения на административный иск, в которых она просила отказать в удовлетворении требований, ввиду пропуска срока исковой давности. Также указала, что транспортный налог за 2022 год оплачен ей ДД.ММ.ГГГГ согласно чеку-ордеру № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году принадлежал автомобиль Субару Аутбек, госномер У626АА96. Следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанного объекта налогообложения в 2022 году ей выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленных административным истцом скриншотов, ответа на судебный запрос, личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, последняя имела неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки в сумме о погашении образовавшейся задолженности по налогам в сумме 7 687 руб., пени в сумме 921,40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование также размещено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается представленными административным истцом скриншотами.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

За взысканием задолженности по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, а также заявленной ко взысканию в настоящем иске задолженностью налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-2364/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку начисленная сумма транспортного налога за 2022 год не входила в требование от ДД.ММ.ГГГГ, так как на указанную дату не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, при этом сумма задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000 руб., на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо также не превышал 10000 руб., суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием заявленной недоимки по транспортному налогу за 2022 год и заявленных сумм пени.

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 указала на оплату ей транспортного налога за 2022 год в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чего представлен чек-ордер № ****** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5490 руб., с назначением платежа «налоговый платеж», налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ, УИН № ******.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктов 8, 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 4.10 Приложения N 2 Правил уникальный идентификатор начислений (далее - УИН), состоящий из 20 или 25 знаков, проставляется в реквизите "Код" (поле 22) платежного поручения. В случае невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите "Код" ставится значение ноль ("0").

ФНС России в письме от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@ разъяснила, что УИН, формируемый налоговым органом, имеет свое уникальное значение и используется для идентификации налогоплательщика.

Так, налогоплательщики - физические лица при получении сводного налогового уведомления, направленного налоговым органом, по расчету имущественных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) получают также платежный документ (извещение) по форме N ПД (налог) на уплату ЕНП, где указывается один индекс документа (УИН), который формируется налоговым органом.

Кроме того, физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов. Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса "Уплата налогов и пошлин" на официальном сайте ФНС России, где платежному документу также присваивается индекс документа (УИН).

При поступлении платежного документа на уплату ЕНП УИН учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

Как следует из материалов дела, а в частности из расчета пени (л.д. 37), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13148 руб., и поступивший от нее платеж на сумму 5490 руб. был зачтен в качестве единого налогового платежа в погашение ранее возникшей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность изменения очередности распределения единого налогового платежа, в том числе при внесении денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды или идентификатора.

Существующий механизм определения принадлежности единого налогового платежа заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до 1 января 2023 года.

Иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям Кодекса и влечет невозможность ее исполнения в полном объеме, в связи с чем, нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).

Учитывая изложенные положения законодательства и разъяснения, суд приходит к выводу, что налоговым органом определена принадлежность произведенного платежа в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, перечисление административным ответчиком в качестве единого налогового платежа суммы 5490 руб., которая была распределена в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, не может считаться погашением недоимки по транспортному налогу за 2022 год, заявленной ко взысканию налоговым органом в настоящем административном иске.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Кроме того, в настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 2 388 руб. 25 коп., которые состоят из следующих сумм пени:

- 2352 руб. 87 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 38 руб. 23 коп. - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год частично погашена ДД.ММ.ГГГГ, остальная часть недоимки в размере 2197 руб. взыскана настоящим решением, следовательно, на нее могут начисляться пени.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год погашена административным ответчиком платежами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на нее могут начисляться пени до даты фактической уплаты.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено. При этом суд учитывает, что налоговым органом при расчете задолженности учтены внесенные платежи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 197 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2022 год и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в совокупном размере 2 388 руб. 25 коп., всего 4585 руб. 25 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 197 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2022 год и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в совокупном размере 2 388 руб. 25 коп., всего 4585 руб. 25 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова