Дело №2а-619/2025
67RS0008-01-2025-001037-77
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«23» октября 2025 г. г.Ярцево Смоленской области
Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Сильченко А.А.,
при секретаре Алексеевой Л.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций к ФИО1 (далее – налогоплательщик). В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 согласно выписке ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.09.2024 по 12.11.2024. Согласно п.1, п.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Административному ответчику за 2024 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере с учетом частичной оплаты в размере 6126 рублей.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 30 588 рублей 19 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 26 муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 29.11.2025 судебный приказ от 16.04.2025 отменен, в связи с возражениями налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Просит суд, взыскать с ФИО1 в доход бюджетов страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, с учетом частичного погашения задолженности, и в размере 6 126 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, с учетом частичного погашения задолженности в размере 24 679 рублей 84 копеек, на общую сумму 30 805 рублей 84 копейки.
Протокольным определением суда от 11.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Астраханской области.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 52).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. Представил письменные возражения, в которых указал, что не согласен с самим фактом наличия у него какой-либо задолженности перед УФНС России по Смоленской области, т.к. данная задолженность возникла у него в 2016 году перед МРИ ФНС № 6 по Астраханской области, в которой он состоял на учете до 25.03.2025. В ходе проведения налоговой проверки декларации по упрощенной системе налогообложения за 2015 год решением налогового органа на основании акта налоговой проверки, вступившего в силу 19.11.20016 были доначислены: налог – 50 767 рублей, и штраф – 9 209 рублей 40 копеек. Срок исковой давности по данной задолженности истек. Задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и подлежит списанию. МРИ ФНС России №6 по Астраханской области и УФНС России по Астраханской области никаких действий по взысканию с него данной задолженности не предпринимали, что подтверждается письмом УФНС России по Астраханской области от 19.12.2024 № 3000-00-112024/022468. Списания данной задолженности не осуществили, продолжая начислять пени, размер которых по состоянию на 08.07.2025 составляет 27 171 рубль 48 копеек. УФНС России по Астраханской области в связи с неисполнением им требования об уплате задолженности от 07.12.2024 № 40557, было принято решение №2125 от 07.03.2025 о взыскании задолженности. 25.03.2025 он изменил место жительства с г. Астрахань на г. Ярцево Смоленской области, в связи с чем, был поставлен на учет в УФНС России по Смоленской области. Обнаружив отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №26 в МО «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 16.04.2025 №2а-820/2025-26. Определением мирового судьи от 29.04.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен по причине поданных им возражений. Просит суд в удовлетворении административного иска отказать (л.д.29).
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Просил требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить, по доводам изложенным в отзыве (л.д.54-56).
В силу ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области до 25.03.2025.
В связи со сменой места жительства ФИО1 с 25.03.2025 права и обязанности по администрированию налогов по текущим платежам, пени и штрафам, а также задолженности за предыдущие налоговые периоды, перешли к УФНС России по Смоленской области (л.д. 7-8, 9, 24-25, 30).
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.3 и п.6 ст.11.3 и п.1 ст.70 НК РФ).
В силу п.1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как установлено судом с 27.09.2024 по 12.11.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7-8), состоял на учете в УФНС России по Астраханской области.
После формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом – УФНС России по Астраханской области ФИО1 направлено требование от 07.12.2024 №40557 об уплате, числящейся на тот момент за ним, как налогоплательщиком, задолженности в размере 52 272 рублей (недоимка), 40 833 рублей 16 копеек (пени) и 9 209 рублей 40 копеек – штрафа (л.д. 12).
При этом в связи с отменой ст.71 НК РФ налоговая инспекция не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов (размер отрицательного сальдо) изменилась на этапе взыскания.
Пунктами 2 и 3 ст. 45 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено п.4 и п.5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
В силу пп.1 п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ФИО1 как индивидуальный предприниматель являлся в 2024 году плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Согласно нормам указанной главы, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу положений пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2024 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.
Таким образом, страховые взносы н страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 года составляют за период предпринимательской деятельности ФИО1, с учетом частичной оплаты 6 126 рублей, который ФИО1 обязан был уплатить.
Налоговым органом ФИО1 было направлено требование №40557 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024, с указанием срока оплаты до 22.01.2025 (л.д. 12).
Требование получено административным ответчиком – 08.12.2024, что следует, что из выписки личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10).
В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 30 588 рублей 19 копеек.
В период с 01.01.2023 по 02.10.2024 – сальдо для пени - 46 047 рублей, с 03.10.2024 по 27.11.2024 – сальдо для пени - 45 947 рублей, с 28.11.2024 по 07.03.2025 – сальдо для пени -52 272 рублей. Начислено пени 30 588 рублей 19 копеек.
В случае если в отношении определенной части пени налоговые органы ранее уже обращались в суд, то такая информация также отражается в расчете пени.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3720 от 07.03.2025 – 26 200 рублей 80 копеек (пени передано при слиянии ИНН) + 17962 рублей 09 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.03.2025) – 13 574 рублей 70 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – судебный приказ №2а-734/2021 от 06.04.2021) = 30 588 рублей 19 копеек.
Из материалов дела следует, что административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени 16.04.2025 (административное дело №2а-820/2025), т.е. в пределах срока исковой давности.
Определением мирового судьи судебного участка №26 в МО «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 29.04.2025 отменен судебный приказ от 16.04.2025 №2а-820/2025-26.
В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Смоленской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 16.06.2025. т.е. в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени не пропущен. Таким образом, доводы ФИО1 о необходимости применения сроков исковой давности к задолженности, отклоняется судом в связи с необоснованностью.
На момент рассмотрения настоящего дела задолженность административным ответчиком не погашена.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №<***>) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам на общую сумму 30 805 (тридцать тысяч восемьсот пять) рублей 84 копейки, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 6 126 (шесть тысяч сто двадцать шесть) рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в размере 24 679 (двадцать четыре тысячи шестьсот семьдесят девять) рублей 84 копейки, которые необходимо перечислить на следующие реквизиты получателя:
ИНН:<***>; КПП: 770801001;
УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК: 017003983; Единый казначейский счет: 40102810445370000059;
Казначейский счет: 03100643000000018500; КБК: 182010612010000510;
(УИН) должника: 18207804230116764098.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №<***>) в доход местного бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья А.А. Сильченко
Решение суда в окончательной форме принято 07 ноября 2025 г.