Дело №2а-909/2023

УИН 54RS0007-01-2022-008997-98

Решение

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г.Новосибирск

Октябрьский районный суд г.Новосибирска

в составе:

Судьи Сидорчук М.В.,

при секретаре Духовниковой Л.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 23 руб., пени с /дата/ по /дата/ в размере 1,51 руб., земельный налог за 2016 в размере 306 руб., в обоснование указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № по НСО и является плательщиком имущественных налогов. Налогоплательщику было направлено уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, которое в установленный срок исполнено не было. В связи с этим административному ответчику было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, которые также не были исполнены, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье. Так как судебный приказ №а-964/2022-7-4 от /дата/ на основании возражений должника /дата/ был отменен, инспекция вынуждена обратиться с указанным административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ранее представил письменные пояснения (л.д.73), в которых указал, что в связи с наличием задолженности по налогам за предыдущие периоды проведение привязок («внутренних зачетов») операций начислений и уплаты в КРСБ плательщика реализовано автоматически по соответствию отчетного периода, при неоднозначном определении периода – по хронологии образования недоимки. Таким образом: платежный документ от /дата/ на сумму 23,00 руб. был зачтен в оплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 04633426) за 2013 год; платежный документ от /дата/ на сумму 306,00 руб. был зачтен в оплату земельного налога (ОКТМО 04633426) за 2013 год; платежный документ от /дата/ на сумму 151,00 руб. был зачтен в оплату земельного налога (ОКТМО 50701000) за 2016, 2018 год.

Административный ответчик ФИО2 в настоящее судебное заседание не явилась, извещена, о причине неявки не сообщила, ранее представила в суд платежные документы об уплате налоговой недоимки.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Так, согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункта 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Согласно ст.ст.408, 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог полежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае несвоевременной оплаты налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктами 2 и 2.1 ст.52 НК РФ исчисление налога либо перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено кодексом.

Перерасчет в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 ст.15 НК РФ, физическим лицам не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумма указанных налогов.

Как следует из административного искового заявления, а также подтверждается письменными материалами дела, ФИО2 является собственником 4/10 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также жилого дома, расположенного на указанном земельном участке.

Инспекцией ФИО2 как собственнику указанного имущества был начислен налог и направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования: № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/ об уплате налогов и пени в срок до /дата/.

По мнению административного истца в установленный в требованиях срок недоимка по пени уплачены не были, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье.

Так как судебный приказ №а-964/2022-7-4 от /дата/ на основании возражений должника /дата/ был отменен, инспекция вынуждена обратиться с указанным административным иском в суд.

Однако оснований для принудительного судебного взыскания заявленной налоговой недоимки не имеется.

Так, административным ответчиком в подтверждение уплаты налога по налоговому уведомлению № от /дата/ представлены чек-ордеры от /дата/ (л.д.53-55).

Довод административного истца о том, что указанные суммы были зачтены в счет уплаты налогов за предыдущие периоды задолженности, не может быть принят судом по следующим основаниям:

Статья 78 Налогового кодекса РФ устанавливает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N107н.

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России NФС-8-10/1199, Сбербанка России N04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы NПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме NПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Представленные административным ответчиком платежные документы составлены в соответствии с установленными правилами, содержат в себе индивидуальные номера, соответствующие реквизитам извещений налогового органа об оплате заявленных ко взысканию в административном иске налоговых недоимок, в связи с чем оснований для распределения поступившей от административного ответчика оплаты в счет иных обязательств налогоплательщика у налогового органа не имелось, кроме того, в дело административным истцом не представлены доказательства тому, что возможность взыскания недоимки за предыдущий период налоговой службой не утрачена.

С учетом того, что налоговая обязанность была исполнена налогоплательщиком своевременно, основания для начисления пени у налогового органа отсутствовали.

Таким образом, в удовлетворении поданного иска следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено /дата/.

Судья: «подпись» М.В. Сидорчук