Дело № 2а-1018/2025

УИД 27RS0015-01-2025-001326-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре судебного заседания Басалаевой Н.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности от 15.02.2019 года, выданной сроком на 10 лет,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по страховым взносам, штрафным санкциям, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по страховым взносам, штрафным санкциям, пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщик состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 12.02.2021 по 27.07.2023, согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Доход ФИО1 в 2021 и 2022 году превысил 300 000 руб., в связи, с чем налоговым органом исчислены страховые взносы в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 руб. в размере 7549.32 рубля за 2022 год, 6930,5 рублей за 2021 год. ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022, а также страховые взносы с дохода, превышающие 300 000 руб. за 2022 и 2021 год не оплачены. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год полностью не оплачены. Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 27.07.2023 рассчитана сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26248,24 руб. по сроку уплаты 11.08.2023. ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2023 год в сумме 26248,24 рублей не оплачены. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2022 год представлена налогоплательщиком своевременно. Согласно данным первичной налоговой декларации за 2022 год, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, отсутствует. В соответствии с п.1 ст. 81 Кодекса налогоплательщиком 12.09.2023 представлена уточненная налоговая декларация в связи с применением УСН за 2022 год. Согласно данным уточненной № 1 налоговой декларации за 2022 год, сумма дохода составила 1 054 932 руб., исчислен налог в размере 63 296 рублей. Задолженность по УСН в размере 63 296 рублей не оплачена. В соответствии с действующими на период 2021 года положениями пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год - 04.05.2022 года, с учетом п.7 ст. 6.1 Ж РФ. В нарушение пп. 2 п.1 ст. 346.23, п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год была представлена несвоевременно на бумажном носителе (по почте) - дата отправки - 05.05.2022, дата получения налоговым органом 16.05.2022. Количество просроченных месяцев =1(1 неполный месяц). При рассмотрении материалов проверки, были установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пп.З. п. 1 ст. 112 НК РФ) - несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету), т.к. сумма налога в бюджет уплачена в полном объеме. Таким образом, сумма штрафа была уменьшена в 2 раза и составляет: 1000 /2 = 500 руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2022 №3427 прилагается). Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 346773 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 64594,7 руб., в том числе: по налогам в размере 61345,43 руб.; пени в общем размере 2749,27 руб.; штрафы в размере 500 рублей. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 28.12.2023 года. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 направлено решение от 13.03.2024 № 22550 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 149809,27 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 № 16888 к мировому судье судебного участка №49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 152135,82 рублей. Расчет сумм пени, включенной в заявление, прилагается. Совокупная обязанность для начисления суммы пени состоит из (детализация совокупной обязанности прилагается): страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; страховые взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год; страховые взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 30.05.2024 вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №2а-1994/2024-49. На основании определения мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 02.06.2025 судебный приказ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 полностью не оплачена.

Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 год в размере 63 296,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 690,61 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 008,40 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26 248,24 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год в размере 7 549,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в размере 6 930,50 руб.; штрафным санкциям по УСН за 2021 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; пени за период с 10.01.2023 по 16.04.2024 в размере 19 445,07 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте слушания по делу, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки суд не известил, ходатайств об отложении слушания по делу не заявлял.

Представитель административного ответчика ФИО2, в судебном заседании не возражал против удовлетворения иска, однако просил предоставив рассрочку исполнения решения суда, поскольку в настоящее время его доверитель находится в зоне СВО, просит установить ежемесячный плате в размере 7 000 рублей.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 8 НК РФ страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога (взноса) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 4 ст. 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен п.2 ст.432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленныйв соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Под совокупной обязанностью пронимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно ч. 2, ч. 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 12.02.2021 по 27.07.2023 и согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Доход ФИО1 в 2021 и 2022 году превысил 300 000 руб., в связи, с чем налоговым органом исчислены страховые взносы в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 руб. в размере 7549.32 рубля за 2022 год, 6930,5 рублей за 2021 год.

ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022, а также страховые взносы с дохода, превышающие 300 000 руб. за 2022 и 2021 год не оплачены.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год полностью не оплачены.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 27.07.2023 рассчитана сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26248,24 руб. по сроку уплаты 11.08.2023.

ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2023 год в сумме 26248,24 рублей не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (УСН).

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.1ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае определения объектом налогообложения доходы налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ устанавливается в размере 6%, если иное не установлено п. п. 1, 3, 3.1,4 ст. 346.20 НК РФ.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2022 год представлена налогоплательщиком своевременно. Согласно данным первичной налоговой декларации за 2022 год, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, отсутствует.

В соответствии с п.1 ст. 81 НК РФ налогоплательщиком 12.09.2023 представлена уточненная налоговая декларация в связи с применением УСН за 2022 год.

Согласно данным уточненной № 1 налоговой декларации за 2022 год, сумма дохода составила 1 054 932 руб., исчислен налог в размере 63 296 рублей.

Задолженность по УСН в размере 63 296 рублей ФИО1 не оплачена.

Согласнол п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с действующими на период 2021 года положениями пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год - 04.05.2022 года, с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ.

В нарушение пп. 2 п.1 ст. 346.23, п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год была представлена несвоевременно на бумажном носителе (по почте) - дата отправки - 05.05.2022, дата получения налоговым органом —16.05.2022. Количество просроченных месяцев -1неполный месяц.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом были установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ) - несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету), т.к. сумма налога в бюджет уплачена в полном объеме.

Как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2022 №3427, сумма штрафа в отношении ФИО1 была уменьшена в 2 раза и составила 500 руб. (1000 /2).

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

На основании положений п. 1 ст. 69 РЖ РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 64594,7 руб., в том числе: по налогам в размере 61345,43 руб.; пени в общем размере 2749,27 руб.; штрафы в размере 500 рублей.

Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 28.12.2023 года. Однако требование налогового органа ФИО1 исполнено не было.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 направлено решение от 13.03.2024 № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 149809,27 рублей.

Решение о взыскании ФИО1 не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 № к мировому судье судебного участка №49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 152135,82 рублей.

Совокупная обязанность для начисления суммы пени состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год; страховых взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 30.05.2024 вынесен судебный приказ по делу №

Вместе с тем в адрес судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №

На основании определения мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 02.06.2025 судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 19.09.2025 г.

Рассматривая позицию представителя административного ответчика об оплате предъявленных ко взысканию обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Согласно ответа Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 11.11.2025 года за исх. №, все перечисленные (взысканные) денежные средства с 01.01.2023 подлежат учету на ЕНС налогоплательщика, предназначенном для исполнения его совокупной обязанности, и автоматически распределяются налоговым органом в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.04.2025 № Ф10-554/2025 по делу № А54-2005/2024). ФИО1 произведены следующие единые налоговые платежи: 1) 26.11.2024 произведен единый налоговый платеж в размере 26,09 рублей. Денежные средства в размере 26,09 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 2) 12.12.2024 произведен единый налоговый платеж в размере 50,00 рублей. Денежные средства в размере 50,00 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 3) 27.01.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 3787,77 рублей. Денежные средства в размере 3787,77 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 4) 28.01.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 3600,00 рублей. Денежные средства в размере 3787,77 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 417,30 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023.; 3182,70 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 5) 24.03.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 11131,50 рублей. Денежные средства в размере 11131,50 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 1290,33 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023., -9841,17 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 6) 22.04.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 15,48 рублей. Денежные средства в размере 15,48 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 1,79 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023.; 13,69 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 7) 27.05.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 42,84 рублей. Денежные средства в размере 42,84 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 4,96 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023.; 37,88 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 8) 29.05.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 500,00 рублей. Денежные средства в размере 500,00 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: -57,95 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023.; 442,05 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023. 9) 30.06.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 314,00 рублей. Денежные средства в размере 314,00 руб. зачисленные на ЕНС, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены следующим образом: 36,39 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2023; 277,61 руб. на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023.

По состоянию на 11.11.2025 ФИО1 ИНН № оплату задолженности не производил. Иные меры принудительного взыскания, в отношении суммы заявленной в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ №, не применялись.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение единого налогового платежа осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленных статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Других исключений в определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, нет.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, страховым взносам, штрафным санкциям, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4 980 рублей.

В силу ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный искУправления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по страховым взносам, штрафным санкциям, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцапоселка <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 год в размере 63 296 (шестьдесят три тысячи двести девяносто шесть) рублей 00 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 690 (семь тысяч шестьсот девяносто) рублей 61 копейку;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 008 (одна тысяча восемь) рублей 40 копеек;

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26 248 (двадцать шесть тысяч двести сорок восемь) рублей 24 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год в размере 7 549 (семь тысяч пятьсот сорок девять) рублей 32 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в размере 6 930 (шесть тысяч девятьсот тридцать) рублей 50 копеек;

штрафным санкциям по УСН за 2021 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 500 (пятьсот) рублей 00 копеек;

пени за период с 10.01.2023 по 16.04.2024 в размере 19 445 (девятнадцать тысяч четыреста сорок пять) рублей 07 копеек.

Предоставить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу поселка <адрес> рассрочку исполнения решения суда на 18 (восемнадцать) месяцев, установив ежемесячный платеж в размере 7 371 ( семья тысяч триста семьдесят один) рубль.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка <адрес>в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4 980 (четыре тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.