Решение по делу № 2А-425/2023 от 28.09.2023

дело №а-425/2023

УИД 24RS0036-01-2023-000434-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года п. Мотыгино

Мотыгинский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего Петушковой О.Ю. при секретаре Беляускас В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности № 2.2-16 от 28.11.2022г., обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя тем, что ФИО3 является плательщиком имущественных налогов.

По данным налогового органа ФИО3 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- водное транспортное средство марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - водное транспортное средство);

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - грузовой автомобиль №);

- автобус марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - автобус);

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - легковой автомобиль №);

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - грузовой автомобиль №);

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - легковой автомобиль №);

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - легковой автомобиль №).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет транспортного налога за 2020 год:

- водное транспортное средство: 1.00 (налоговая база) * 500.00 руб. (налоговая ставка) = 500.00 руб.;

- грузовой автомобиль №.00 (налоговая база) * 15.00 руб. (налоговая ставка) = 1 275.00 руб.;

- автобус: 130.00 (налоговая база) * 25.00 руб. (налоговая ставка) = 3 250.00 руб.;

- легковой автомобиль №.00 (налоговая база) * 102.00 руб. (налоговая ставка) = 29376.00 руб.;

- грузовой автомобиль №.00 (налоговая база) * 15.00 руб. (налоговая ставка) = 1 410.00 руб.;

- легковой автомобиль №.00 (налоговая база) * 5.00 руб. (налоговая ставка) = 380.00 руб.;

- легковой автомобиль №.00 (налоговая база) * 51.00 руб. (налоговая ставка) = 10 455.00 руб.

С учетом наличия переплаты по налогу в размере 6 438,47 руб. по состоянию на 01.12.2021 г. ФИО3 начислено транспортного налога за 2020 год 40 207.53 руб.

Расчет взыскиваемого налога также отражен в налоговом уведомлении.

В адрес ФИО3 инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 9121570 от 01.09.2021г., в соответствии с которым в установленный срок (не позднее 01.12.2021г.) необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 40 207.53 руб.

В указанный в налоговом уведомлении срок сумма налога не была уплачена.

В связи с неуплатой транспортного налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщик» было направлено требование от 15.12.2021г. № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате транспортного налога в размере 40 207.53 руб., которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме этого, согласно данным, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, ФИО3 на праве собственности принадлежат/принадлежали следующие земельные участки:

земельный участок площадью 1021 кв.м, с <данные изъяты>

земельный участок площадью 779 кв.м, <данные изъяты>

- 1/7 доля в праве собственности на земельный участок площадью 600 кв.м, с <данные изъяты>

1/7 доля в праве собственности на земельный участок <данные изъяты>

В соответствии с и. 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Сумма налога, в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет налога за 2019 год произведен следующим образом:

- земельный участок № 437 (кадастровая стоимость, руб.) *0,30 %=523.00 руб.;

- земельный участок № 092 (кадастровая стоимость, руб.) *0,30 %=399.00 руб.;

- земельный участок № 510(кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % / 7 долей = 44.00

руб.;

- земельный участок № 565(кадастровая стоимость, руб.) *0,30 % / 7долей = 48.00

руб.

Итого за 2019 год начислено земельного налога в размере 1 014,00 руб.

Расчет взыскиваемого налога также отражен в налоговом уведомлении.

В адрес ФИО3 инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. №, в соответствии с которым необходимо было в установленный срок (не позднее 01.12.2020г.) уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2019 год.

В указанный в уведомлении срок сумма налога не была уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1014.00 руб.

До настоящего времени земельный налог за данный налоговый период не уплачен.

За несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2017-2019 годы налогоплательщику начислены пени в сумме 120.98 руб., а именно:

- за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. начислено пени в размере 29.94 руб. на недоимку за 2019 год в размере 1014.00 руб. (требование № 12199 от 17.06.2021);

- за период с 06.04.2021г. по 03.10.2021г. начислено пени в размере 33.56 руб. на недоимку за 2017 год в размере 1014.00 руб. (требование № 26025 от 04.10.2021);

- за период с 06.04.2021г. по 03.10.2021г. начислено пени в размере 34.67 руб. на недоимку за 2018 год в размере 1014.00 руб. (требование № 26025 от 04.10.2021);

- за период с 17.06.2021г. по 03.10.2021г. начислено пени в размере 22.81 руб. на недоимку за 2019г. год в размере 1014.00 руб. (требование № 26025 от 04.10.2021).

Расчет пени производится по алгоритму:

Недоимка*кол-во дней просрочки* ставка ЦБ* 1/300.

В связи с неуплатой пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет- сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией были направлены требования от 17.06.2021г. № 12199, от 04.10.2021 № 26025 об уплате пени по земельному налогу на общую сумму 120.98 руб., которые до настоящего времени не исполнены.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края 09.09.2019г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-291/2019, направленный на исполнение в ОСП по Мотыгинскому району Красноярского края, где постановлением от 24.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 3467/20/24067-ИП. Уплата земельного налога за 2017 год произведена ФИО3 в декабре 2022г.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края 27.08.2021г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-268/2021, который впоследствии был отменен определением от 16.03.2023г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Уплата земельного налога за 2018 год произведена в размере 925.58 руб. (от начисленных 1014.00 руб.). На неуплаченную недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 88.42 руб. налоговым органом в Мотыгинский районный суд направлено административное исковое заявление от 09.08.2023г. о ее взыскании в судебном порядке.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с ФИО3

08.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности (дело № 2а-116/2022).

16.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 101 в Мотыгинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (определение поступило в инспекцию 06.04.2023, вх. № 12786).

Просят взыскать с административного ответчика ФИО3 ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 41 342.51 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 207, 53 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1014.00 руб., пени по земельному налогу в сумме 120.98 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, согласно ходатайства просили судебное заседание провести в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела не ходатайствовал.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

За просрочку уплаты налогов законодательством о налогах и сборах предусмотрено начисление пени, размер которых, согласно п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с 06.07.2009г. ФИО3 принадлежит водное транспортное средство марки <данные изъяты>

В связи с этим ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 40 207, 53 руб.

В адрес ФИО1 инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г., в соответствии с которым в установленный срок (не позднее 01.12.2021г.) необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 40 207,53 руб.

В указанный в налоговом уведомлении срок сумма налога не была уплачена.

Кроме этого, с 04.05.2008г. ФИО3 является собственником змельного <адрес>

В период с 04.05.2008г. по 22.06.2023г. являлся собственником земельного участка, площадью 779 кв.м, <адрес> 50.

В связи с этим, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 1 014,00 руб.

В адрес ФИО3 инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 21433514, в соответствии с которым необходимо было в установленный срок (не позднее 01.12.2020) уплатить исчисленную сумму земельного налога за 2019 год.

В указанный в уведомлении срок сумма налога не была уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией было направлено требование от 17.06.2021 № 12199 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1014.00 руб.

До настоящего времени земельный налог за данный налоговый период не уплачен.

В связи с неуплатой пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика» инспекцией были направлены требования от 17.06.2021г. № 12199, от 04.10.2021 № 26025 об уплате пени по земельному налогу на общую сумму 120.98 руб., которые до настоящего времени не исполнены.

Как следует из материалов дела, недоимка по земельному налогу за 2017 год уплачена ФИО3 в декабре 2022г.

Уплата земельного налога за 2018 год произведена ФИО3 в размере 925,58 руб.

Поскольку, определение мирового судьи судебного участка № 101 в Мотыгинском районе от 16.03.2023г. было получено ИФНС России № 9 06.04.2023г., административное исковое заявление подано в суд 11.08.2023г. без пропуска установленного законом срока.

Таким образом, судом установлено, что основания для начисления транспортного и земельного налогов, имеются, в установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, требования налогового органа не выполнены, основания для начисления пени также имеются. Вышеизложенные обстоятельства указывают на обоснованность и законность требований административного иска.

Расчет взыскиваемых налогов является арифметически верным.

Поскольку к моменту рассмотрения дела административный ответчик ФИО3 не представил доказательств уплаты налога и пени, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями п.п.1п.1ст.333.19 НК РФ – 1 440,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 41 342 ( Сорок одна тысяча триста сорок два) рубля 51 копейка, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 207 ( Сорок тысяч двести семь) рублей 53 копейки, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1014 ( Одна тысяча четырнадцать) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 120 ( Сто двадцать) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО7,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 440 ( Одна тысяча четыреста сорок) рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Мотыгинский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий О.Ю. Петушкова

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2023 года.