Решение по делу № 2А-798/2022 от 29.08.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2022 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при помощнике судьи, ведущей протокол судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и взыскании задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области /далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований инспекцией указала, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2014-2017 г. в размере 1 152 рубля;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 6 рублей 32 копейки;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 83 рублей 50 копеек;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 116 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 1 рубль 91 копейка.

Всего в размере 1 359 рублей 73 копейки.

18 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 57 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях Инспекции наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 15 декабря 2020 года, что свидетельствует о пропуске срока подачи заявления.

Однако согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства», возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Так ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством транспортный налог с физических лиц.

Формула расчета транспортного налога:

Сумма налога+(налоговая база*налоговая ставка)*коэффициент месяцев владения.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 квт) включительно – 10руб.

В 2014-2017 г. ФИО2 являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21150.

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог в размере 1 376 рублей. С учетом частично погашенной задолженности сумма налога составила 1 152 рубля. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. При этом физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физически лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:

Сумма налога=(((доля в собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)*коэффициент месяцев владения.

Решением Совета депутатов города Торжок «Об установлении на территории муниципального образования – городское поселение «город Торжок» Тверской области налога на имущество физических лиц» в отношении прочих объектов налогообложения, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3 процента.

Поскольку ФИО2 в 2014-2017 г. являлась собственником:

- 1/1 доли объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Инспекция исчислила ей налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса.

Формула расчета земельного налога:

- сумма налога=(((доля собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)*коэффициент месяцев владения.

Согласно решению городского Собрания депутатов города Торжка (в редакции № 122 от 29.08.2012 года, №129 от 04.10.2012 года, № 169 от 24.04.2013 года) (в редакции от 31.03.2011 года №128), от 25.11.2010 года №100, ставка налога в отношении земельных участков: земельные участки, приобретенные (предоставленные) для размещения домов средне этажной жилой застройки (многоквартирный дом) – 0,3%.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, ФИО2 в 2014 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с этим Инспекция исчислила ей налог на имущество физических лиц, который не был ей оплачен. Сумма предъявлена ко взысканию.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены требования от 02.11.2015 26402, от 20.12.2016 № 608, от 13.02.2018 № 4543, от 05.02.2019 № 9831, от 10.07.2019 №32498 об уплате задолженности, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени:

По требованию № 26402 от 02.11.2015:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 40 рублей 32 копейки;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 11 рублей 58 копеек;

- за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19 рублей 73 копейки;

По требованию № 608 от 20.12.2016:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 рублей 30 копеек,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1 рубля 47 копеек;

По требованию № 4543 от 13.02.2018:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 7 рублей 36 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 9 рублей 38 копеек;

По требованию № 9831 от 05.02.2019:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 рублей 62 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 94 копеек;

По требованию № 32498 от 10.07.2019:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 99 рублей 59 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 90 рублей 67 копеек;

- за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5 рублей 88 копеек.

Таким образом, сумма пеней составила: по транспортному налогу – 153 рубля 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 121 рубль 04 копейки, по земельному налогу – 25 рублей 61 копейка.

С учетом частично уплаченной задолженности сумма пеней составляет: по транспортному налогу – 6 рублей 32 копейки, по налогу на имущество физических лиц – 83 рубля 50 копеек, по земельному налогу – 1 рубль 91 копейка.

Указанные выше требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Инспекция просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст.48 НК РФ) поскольку в территориальной подведомственности Инспекции находятся три района (Торжокский, Кувшиновский, Лихославльский). Взыскать с ФИО2 недоимки по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2014-2017 год в размере 1 152 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 6 рублей 32 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 83 рублей 50 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 116 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 1 рубля 91 копейки, а всего в размере 1 359 рублей 73 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о месте и времени рассмотрения дела по месту его регистрации, однако за получением судебного извещения в отделение связи не явилась, и оно было возвращено в суд с отметкой отделения связи за истечением срока хранения. Такое поведение административного ответчика суд расценивает как отказ от получения судебного извещения, что в силу ч.2 ст.100 КАС РФ дает суду право признать его надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц в размере 1152 рублей,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 6,32 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 83.50 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 116 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 1.91 руб.

Всего в размере 1359.73 руб.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Частью 2 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО (в редакции №17 от 26.11.2018 года) «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В статье 400 Налогового кодекса указано, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. При этом физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году правления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с решением Совета депутатов г. Торжка «Об установлении на территории муниципального образования – городское поселение «город Торжок» Тверской области налога на имущество физических лиц» в отношении прочих объектов налогообложения, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3 процента.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно решению городского Собрания депутатов города Торжка от 25.11.2010 № 100, ставка налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для размещения домов средне этажной жилой застройки (многоквартирный дом) – 0,3 процента.

Согласно пункту 2 и подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога и (или) сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены пени. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По требованию № 26402 от 02.11.2015:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 40 рублей 32 копейки;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 11 рублей 58 копеек;

- за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19 рублей 73 копейки;

По требованию № 608 от 20.12.2016:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 рублей 30 копеек,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1 рубля 47 копеек;

По требованию № 4543 от 13.02.2018:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 7 рублей 36 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 9 рублей 38 копеек;

По требованию № 9831 от 05.02.2019:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 рублей 62 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 94 копеек;

По требованию № 32498 от 10.07.2019:

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 99 рублей 59 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 90 рублей 67 копеек;

- за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5 рублей 88 копеек.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом 10.07.2019 года в адрес должника было направлено требование № 32498 об оплате налогов и пеней со сроком исполнения до 05 ноября 2019 г., следовательно, последним днем для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО3 было 05 мая 2020 года.

Налоговый орган же обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в 15 декабря 2020 года, то есть по истечении установленного для этого законом срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области от 18 декабря 2020 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности Инспекции было отказано.

В силу абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

При подаче настоящего административного искового заявления налоговым органом было заявлено ходатайство о восстановлении срока, однако, доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется.

При этом, в соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

Решение в окончательной форме принято 01 сентября 2022 года.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

<данные изъяты>

1версия для печати