№ 2а-1855/2025
УИД 28RS0004-01-2025-001488-08
Решение
именем Российской Федерации
21 февраля 2025 года город Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,
При секретаре Матвеевой Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1, ИНН ***, является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***. Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства Toyota Wish государственный регистрационный знак ***, Nissan Juke государственный регистрационный знак ***.
Согласно налоговым уведомлениям от 01.09.2022 года №172616, от 27.07.2023 года № 82710048, направленным налоговым органом в адрес ФИО1, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила - 9 662 руб., за 2022 год – 9 662 руб.; сумма транспортного налога за 2020 год составила 3585 руб., за 2021 год – 3585 руб., за 2022 год – 3585 руб.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога по состоянию на 01.01.2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 3293,50 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2016,2017,2018,2019,2020, 2021 г. - 3 221,04 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 г. - 72,46 руб. За период с 01.01.2023 года по 04.04.2024 года начислены пени в сумме 6 104,18 руб.
Таким образом, взыскиваемая задолженность по пени, сложилась следующим образом: 3293,50 руб. (пеня до 01.01.2023) + 6 104,18 руб. (пеня, начисленная за период с 01.01.2023 до 04.04.2024) - 343,81 (ранее принятые меры взыскания) - 6 677,23 руб. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании пени №47927 от 04.10.2024) - 0,35 руб. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании пени №45305 от 20.09.2024)= 2 376,29 руб.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 13.07.2023 г. № 46306 об уплате задолженности со сроком уплаты до 04.12.2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
03.06.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 вынесен судебный приказ, который определением от 05.09.2024 года отменен в связи с поступившими на него возражениями.
До настоящего времени имеющаяся задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.
На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:
- транспортный налог за 2020 год в размере 3 585 руб.;
- транспортный налог за 2021 год в размере 3 585 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3 585 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 662 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 662 руб.;
- пени по налогам в размере 2 376,29 руб. (по состоянию на 04.04.2024 года).
Лица, участвующие в деле, уведомленные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В порядке статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
В письменных возражениях ФИО1 выражает несогласие с заявленными налоговым органом требованиями, указав, что в нарушение части 7 статьи 125 КАС РФ административный истец не направил ему и не вручил копии административного искового заявления и приложенных к нему документов. В настоящее время им оспаривается требование УФНС России по Амурской области № 46306 об уплате задолженности от 13 июля 2023 года в Федеральную налоговую службу России. Налог на недвижимое имущество в сумме 9 662 руб. исчисляется неправильно, с завышенной суммы налоговой базы, тогда как кадастровая стоимость квартиры составляет 767643 рубля, следовательно, налог на имущество составляет 767,64 руб. (из расчета 767643 руб. х 0.1%), что подтверждается решением Благовещенского городского суда Амурской области от 25 сентября 2017 года по делу № 2а-7960/2017. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год по решению Благовещенского городского суда Амурской области от 13 мая 2021 года по делу № 2а-2843/2021 была взыскана в полном объеме в рамках исполнительного производства в сумме 7269,96 руб., что подтверждается решением Благовещенского городского суда Амурской области от 4 мая 2022 года по делу № 2а-3625/2022. Поэтому УФНС России по Амурской области незаконно, повторно направляет денежные средства, списанные ПАО «Сбербанк» по требованию № 46306 об уплате задолженности от 13 июля 2023 года в сумме 5000 рублей 27.08.2024 года, в сумме 115,44 руб. 29.08.2024 года и в сумме 1185 руб. 7.10.2024 года в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, по которым оплата уже поступила ранее. Из ответа ПАО «Сбербанк» от 30.08.2024 года следует, что 26.08.2024 года банк получил поручение ФНС требование № 46306 от 13.07.2023 года на сумму 48006,02 руб. На обращение административного ответчика в ПАО «Сбербанк» 30.08.2024 года о предоставлении требования № 46306 от 13.07.2023 года на сумму 48006,02 руб. было отказано.
Изучив материалы административного дела, представленные возражения, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН ***, является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***.
Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Toyota Wish государственный регистрационный знак ***, Nissan Juke государственный регистрационный знак ***.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 года № 947658 ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере - 3 585 руб.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года №172616 ФИО1 за 2021 год начислены: налог на имущество физических лиц - 9 662 руб., транспортный налог - 3 585 руб.
Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 года №82710048 ФИО1 за 2022 год начислены: налог на имущество физических лиц - 9 662 руб., транспортный налог - 3 585 руб.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налогов по состоянию на 01.01.2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 3293,50 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2016,2017,2018,2019,2020, 2021 г. - 3 221,04 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 г. - 72,46 руб.
За период с 01.01.2023 года по 04.04.2024 года начислены пени в сумме 6 104,18 руб.
Таким образом, в рамках настоящего дела задолженность по пени сложилась следующим образом: 3293,50 руб. (пеня до 01.01.2023) + 6 104,18 руб. (пеня, начисленная за период с 01.01.2023 до 04.04.2024) - 343,81 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 6 677,23 руб. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании пени №47927 от 04.10.2024) - 0,35 руб. (269,5 руб. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании пени №45305 от 20.09.2024)+74,66 руб.(решение о признании безнадежной к взысканию и списании пени №45148 от 19.09.2024=344,16-343,81 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 376,29 руб.
26.09.2023 года в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование от 13.07.2023 г. № 46306 об уплате налоговой задолженности, которое налогоплательщиком в установленный срок, а именно до 04.12.2023 года, не исполнено.
В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности, УФНС России по Амурской области 30.05.2024 года подано заявление о вынесении судебного приказа.
03.06.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 05.09.2024 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств оплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено.
Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан правильным.
Довод о том, что в настоящее время ФИО1 оспаривается требование об уплате налога от 13.07.2023 года № 46306, судом не принимается, поскольку на момент рассмотрения настоящего дела требование не отменено, не признано незаконным.
Само по себе несогласие ФИО1 с указанной в требовании суммой, которая состоит из отрицательного сальдо - задолженности по всем имеющимся налогам, а не только тем, что заявлены ко взысканию в рамках настоящего спора, не свидетельствует о незаконности требования.
Ссылка ФИО1 на неверный расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц является несостоятельной, поскольку указанная административным ответчиком кадастровая стоимость имущества в размере 767 643 руб. не подтверждена какими-либо письменными доказательствами. Решение Благовещенского городского суда Амурской области от 25 сентября 2017 года по административному делу № 2а-7960/2021, на которое ссылается административной ответчик, в рамках которого с ФИО1 взыскивалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года, таким доказательством не является, поскольку ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" предусмотрено, что государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (далее - дата проведения последней государственной кадастровой оценки).
Таким образом, кадастровая стоимость объекта недвижимости в 2014 году может отличаться от кадастровой стоимости объекта недвижимости в 2021 году.
В соответствии с выпиской из ЕГРН от 21.02.2025 года № КУВИ-001/2025-47317056, кадастровая стоимость квартиры № ***, расположенной по адресу: ***, составляет 7 175 826,08 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2021, за 2022 налоговые периоды рассчитывался исходя из налоговой базы в размере 4 831 102 руб. (кадастровая стоимость с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК РФ), что подтверждается налоговыми уведомлениями от 01.09.2022 года № 172616, от 27.07.2023 года № 82710048.
Вопрос о правомерности распределения налоговым органом денежных средств, списанных со счета административного истца 27 и 28 августа 2024 года, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 год, которая, согласно позиции административного истца, у него отсутствует, не является предметом настоящего спора.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 -удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:
- транспортный налог за 2020 год в размере 3 585 руб.;
- транспортный налог за 2021 год в размере 3 585 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3 585 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 662 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 662 руб.;
- пени по налогам в размере 2 376,29 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.С. Астафьева
Решение в окончательной форме изготовлено 06 марта 2025 года.