УИИ - 05RS0№-93

Дело №а-2416/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт06 ноября2025 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гереева К.З., в отсутствии сторон при секретареФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МуталимоваЗаураАбдулаевича к МРИ ФНС России № по РД о признании задолженности по уплате налога на имущество безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2. (№) является плательщиком транспортного и земельного налога.

На сегодняшний день за ним числится задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц с 2018 по 2023 год в размере 524654 рубля, 73 копейки.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный срок, неисполнение или не надлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требовании об уплате налогов.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списание установлено приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЯК-7- 8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п.4 п.1 статьи 59 НК РФ предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего мотивированной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно учитывая, что п.п.4 п.1 статьи 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ требует для вынесения решения о признании задолженности по налогу безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта, в котором в резолютивной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 НК РФ в праве обратится в суд с требованиями о признании налоговой задолженности не подлежащим взысканию в связи с истечением установленных статьями 46,48,70НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК сроков ее взыскания.

В связи с изложенным просит признать образовавшуюся задолженность по имущественному налогу в размере 524654 рубля, 73 копейки невозможной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Административный истец ФИО2, будучи надлежаще извещенной о дне и времени слушания дела, на судебное заседание не явился. При этом, в суд направил заявление в котором указывает, что поддерживает свои требования и просит удовлетворить их по изложенным в иске основаниям, а также рассмотреть дело в его отсутствии, а состоявшееся по делу решение направить по месту его жительства.

Представитель административного ответчикаУправления ФНС России по РД. а также представитель административного ответчикаобособленного подразделения Управления ФНС России по РД в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, будучи надлежаще извещенный о дне и времени разбирательства дела.

В соответствии со ст.150 ч.2 КАС РФ явка административного ответчикане признана судом обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, административный истец, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обязан осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым кодексом.

В сроки, установленные налоговым законодательством, ФИО2налоги не были уплачены, в связи с чем, налоговой инспекцией в его адрес направлены были налоговые уведомления о погашении задолженности по имущественному налогу за следующие периоды:за 2018 год по 2023 год в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана была сумма налога в размере 524654 рубля, 73 копейки, подлежащая к уплате, объекты налогообложения, налоговая база,

В связи с не погашением ФИО2задолженности по налогу в установленные в требованиях сроки, Межрайонная ИФНС России № по РД обращалась мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного истца задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг. определено: заявление ФИО2об отмене судебного приказа удовлетворить и отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2недоимки по обязательным платежам с физических лиц на общую сумму 198645, 05 рублей и расходы по оплате госпошлины в размере 2586, 45 рублей. При этом взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг. определено: заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворить и отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам с физических лиц на общую сумму 43508, 05 рублей и расходы по оплате госпошлины в размере 752,62 рублей. При этом взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг. определено: заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворить и отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам с физических лиц на общую сумму 114642 рубля 17копеек и расходы по оплате госпошлины в размере 17436 рублей, 42 копейки. При этом взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг. определено: заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворить и отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам с физических лиц на общую сумму 42103 рублей,31копейки и расходы по оплате госпошлины в размере 731 рублей,55 копеек. При этом взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГг. определено: заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворить и отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам с физических лиц на общую сумму 125756 рублей, 15 копеек и расходы по оплате госпошлины в размере 1857 рублей. При этом взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В силу п.1 ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № №, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46и47НК РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 20 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п.3 ст.44 и п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Материалами дела установлено и не оспаривался представителем административного ответчика, что общая сумма задолженности недоимки по налогам в размере 524654 рубля, 73 копейки, образовались за налоговые периоды с 2018-2023 года.

Соответственно у налогового органа отсутствует возможность принудительного взыскания указанной недоимки по налогам и задолженности по пеням в связи с истечением сроков, установленных законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст.62 КАС РФ установлена обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен поименованным кодексом.

Более того, после отмены судебных приказов и прекращения исполнительных производств судебным приставом исполнителем, ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с административного истца причитающегося к уплате суммы налога, пеней, штрафов и процентов.

Доказательства принятия мер по принудительному взысканию указанных сумм в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством представителем административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № по РД в суд представлено не было.

Таким образом, в отношении указанной задолженности на дату подачи ФИО2административного иска в суд истекли предусмотренные ст.ст.46,48,70 НК РФсроки на взыскание в принудительном порядкенедоимку по налогам и пеням, при отсутствии такого взыскания ранее, и следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в налоговых уведомлениях с 2018-2023 года задолженность в размере 524654 рубля, 73 копейки является безнадежным к взысканию.

При таких обстоятельствах, суд признает задолженность по имущественному налогу безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление №.

Признать задолженность №(ИНН №) по налогам на имущество вразмере 524654 ( пятьсот двадцать четыре рубля шестьсот пятьдесят четыре)рубля, 73 копейки безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.З. Гереев