Решение по делу № 2А-546/2023 от 25.09.2023 | Камешковский районный суд (Владимирская область)

Дело № 2а-546/2023

УИД 33RS0009-01-2023-000693-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность за 2019 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 3358,71 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО2 на праве собственности в 2019 году принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество: 1) автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № (с Дата обезл.); 1) автомобиль легковой ФОЛЬКСВАГЕН ВЕНТО, государственный регистрационный знак № (с Дата обезл.); 3) квартира площадью 54,7 кв.м с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ....Б, .... (с Дата обезл.). В связи с владением ФИО2 указанным имуществом, последнему административным истцом начислены: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 129 руб.; транспортный налог за 2019 год - 3200 руб.

В связи с необходимостью оплаты налога в установленный законом срок Дата обезл. Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №. Сроки оплаты по нему истекли 01.12.2020, однако платежи произведены не были. В связи с неоплатой налога ФИО2 начислены пени: на налог на имущество за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 1,15 руб.; на транспортный налог за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 - 28,56 руб.

03.02.2021 Инспекцией в отношении ФИО2 было сформировано и 09.02.2021 заказным письмом направлено требование об уплате налогов, сборов, пени №4559, установлен срок добровольной оплаты - 19.03.2021. Оплата не произведена.

В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 05.05.2023 судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2019 году принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество, за владение которым начислен налог: 1) автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 70 л.с., период владения - с Дата обезл. по н.в.; 2) автомобиль легковой ФОЛЬКСВАГЕН ВЕНТО, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 90 л.с., период владения - с Дата обезл. по н.в.; 3) жилая квартира площадью 54,7 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1327083,26 руб., расположенная по адресу: ....Б, ...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в.

Транспортный налог за 2019 год составил 3200 руб.

Расчет налога за автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №: 70 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1400 руб.

Расчет налога за автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ВЕНТО, государственный регистрационный знак №: 90 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1800 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 129 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога за квартиру с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ выглядит следующим образом: 118*110%= 129 руб.

Указанное имущество является объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (транспортный налог), 32 НК РФ (налог на имущество физических лиц).

Дата обезл. административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №. Сроки оплаты по нему истекли Дата обезл., однако платежи произведены не были (л.д. 10, 11).

Факт отправки уведомления подтверждается почтовым реестром (л.д. 12).

Оплата налога ФИО2 не произведена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО2 начислены пени: на налог на имущество за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 1,15 руб.; на транспортный налог за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 - 28,56 руб. Расчет пени представлен в материалы дела и проверен судом (л.д. 16).

03.02.2021 административным истцом в отношении ФИО2 сформировано и 09.02.2021 заказным письмом направлено требование об уплате налогов, сборов, пени №4559, установлен срок добровольной оплаты - 19.03.2021. Оплата не произведена (л.д. 13-15).

Поскольку требование ФИО2 добровольно не исполнено, административный истец в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.12.2021 мировым судьей судебного участка №1 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога, пени за 2019 год (в определении ошибочно указано за 2016-2017 годы, при этом к заявлению о выдаче судебного приказа приложено требование №4559 от 03.02.2021). Определением того же суда от 05.05.2023 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 8, 9).

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (19.07.2023), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО2

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с ФИО2:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3200 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 129 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 28,56 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,15 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.

Всего в бюджет суд взыскивает с ФИО2 3358,71 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ...., ...., в доход бюджета 3358,71 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3200 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 129 руб.;

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2023.