Дело №02а-587/2025
77RS0017-02-2025-006965-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«18» июля 2025 года адрес
Нагатинский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени, -
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1, согласно которому просит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год: налог в размере сумма: - сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. - сумма; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2021г., по налогу на имущество за 2023 г за период 11.10.2025-04.03.2025 в размере сумма
В обоснование требований указано, что ФИО1 (в лице законного представителя фио), ИНН <***> (772473557331), паспортные данные г.р., паспортные данные, проживающий по адресу: адрес, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество, установленную законодательством; налогоплательщиком не была представлена налоговая первичная декларация в срок до 30.04.2021. в связи с тем, что налогоплательщиком не была уплачена сумма налога в размере сумма. Ему 23.07.2023 было направлено требований № 84158 об уплате налога на имущество.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания извещен, причины неявки не сообщил, с ходатайством об отложении слушания не обращался, в связи с чем суд приходит к выводу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, требования поддержал.
Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика фио, представитель фио в судебное заседание явились, требования не признали.
Заслушав участвующих лиц, исследовав письменные материалы дела и материалы исполнительного производства, обсудив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно пункту 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
В соответствии с пунктом 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом административный ответчик ФИО1 (в лице законного представителя фио), ИНН <***> (772473557331), паспортные данные г.р., паспортные данные, проживающий по адресу: адрес является налогоплательщиком, в связи с нахождением в его собственности:
- Квартиры; кадастровый номер 77:05:0011010:2278; ОКТМО 45917000; код ИФНС 7724, распложённой по адресу: адрес (1/6 доля);
- Квартиры; кадастровый номер 77:05:0011010:6769; ОКТМО 45917000; код ИФНС 7724; расположенной по адресу: адрес (1/10 доли).
Согласно материалам дела, административным ответчиком 03.12.2020 продана 1/20 доля в квартире по адресу: адрес.
На дату продажи Ответчику исполнилось полных 13 лет, и он, являлся несовершеннолетним, в связи с чем Ответчиком не была подана декларация в срок до 30.04.2021 и в срок до 15.07.2021 не был уплачен налог на доходы физического лица.
Налоговым органом, на основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) была проведена камеральная налоговая проверка, проведенной на основании имеющихся у Инспекции сведений (информации) о полученном налогоплательщиком в 2020 году доходе.
По результату рассмотрения материалов проверки налоговым органом 04.08.2022 было вынесено решение № 14493 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере сумма
Указанное решение было направлено по последнему известному адресу регистрации налогоплательщика 01.09.2022 (ШПИ 80105775320646).
Пунктом 4 статьи 32 НК РФ определено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Таким образом, решение № 14493 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2022 получено налогоплательщиком 08.09.2022.
В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Исходя из изложенного, решение № 14493 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2022 вступило в законную силу 09.10.2022.
Пунктом 2 статьи 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) установлено, что Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 7 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предельный срок направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов продлен на 6 месяцев.
Таким образом, предельный срок направления требования об оплате налога в рассматриваемом случае установлен до 29.04.2023.
Ввиду того, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления по почте России требования N 81158 от 23 июля 2023 года об уплате НДФЛ в размере сумма со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.
Требование административным ответчиком не было исполнено в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка N адрес Братеево адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.
21.10.2024 г. мировым судьей судебного участка N адрес Братеево адрес выдан судебный приказ №2а-531/2024 о взыскании налога и пени.
Определением того же мирового судьи от 13.11.2024 года судебный приказ №2а-531/2024 от 21.10.2024 о взыскании налога и пени с ФИО1 отменено в виду поступления возражений относительно его исполнения.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности. Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований, исходя из того, что срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не соблюден, что привело к нарушению шестимесячного срока на обращение в суд.
Доводы об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не могут быть признаны уважительными, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением суду не представлено, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на время обращения налогового органа в суд за вынесением судебного приказа, и части 2 статьи 286 КАС РФ, устанавливался порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в статье 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
Исходя из положений статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться в суд с настоящим иском в срок не позднее 17 мая 2024 года.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций инспекцией был подан в суд лишь 21 октября 2024 года, со значительным пропуском установленного законом срока.
Сведений о пропуске указанного срока по уважительной причине в материалы дела не представлены. Кроме того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным иском (заявлением) о взыскании обязательных платежей и санкций. Пропущенный срок на подачу заявления в суд является значительным, не позволяющим суду его восстановить.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Как усматривается из материалов дела, административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Исходя из изложенного, требование налогового органа о взыскании недоимки по налогу не подлежит удовлетворению, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, производиться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени оставить без удовлетворения
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окнчательной форме 08 августа 2028 года