Дело № 2а-744/2025

УИД 33RS0012-01-2025-001356-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 673,29 руб., из них: по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 5 700 руб.; по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 488 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 485,29 руб., начисленные за период с 29.08.2024 по 30.04.2025.

В 2023 году ФИО1 принадлежали:

- земельный участок с <данные изъяты>., кадастровой стоимостью 18 068,40 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Расчет земельного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 18 068 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 1,50 (налоговая ставка %) * 12 (месяцев)/ 12 (месяцев) = 271 руб.;

- земельный участок <данные изъяты>., кадастровой стоимостью 14 454,72 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Расчет земельного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 14 454 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 1,50 (налоговая ставка %) * 12 (месяцев)/ 12 (месяцев) = 217 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении 3 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно:

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 73 л.с. (дата гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 73 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) =1 460 руб.;

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 136 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 136 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 4 080 руб.;

- мотоцикл – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 32 л.с. (дата гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2023 год выглядит следующим образом: 32 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 5 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 160 руб.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024, в котором сообщалось административному ответчику о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 5 700 руб., земельный налог за 2023 год в размере 488 руб., всего на общую сумму 6 188 руб., не позднее 02.12.2024, однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнена.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязательства по уплате налога, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ выставлено требование № по состоянию на 07.07.2023 на сумму 20 755,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 09.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 21 637,15 руб., которое направлено заказным письмом в адрес ФИО1 16.11.2023.

Мировым судьей 18.06.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 10 906,22 руб., который определением от 24.07.2025 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на 19.08.2025 текущая сумма задолженности по требованию об уплате задолженности по налогу и пени составляет 10 673,29 руб.

Представитель административного истца УФНС по Владимирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме (л.д. 71).

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела путём неоднократного направления судебной корреспонденции по месту регистрации, по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая возращена за истечением срока хранения, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, мнение по существу спора не выразил (л.д. 64, 74, 79).

Суд, руководствуясь положениями п.п. 67-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25, полагает, что использованы достаточные способы обеспечения участия ответчика в судебном заседании, поскольку он своевременно извещался о месте и времени рассмотрения дела предусмотренным законом способом.

Информация о времени и месте рассмотрения заявления была заблаговременно размещена на официальном сайте Кольчугинского городского суда Владимирской области http://kolchuginsky.wld.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество: земельный участок <данные изъяты>., кадастровой стоимостью 18 068,40 руб. период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок <данные изъяты>., кадастровой стоимостью 14 454,72 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 73 л.с. (дата гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); легковой автомобиль – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 136 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); мотоцикл – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 32 л.с. (дата гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили, мотоцикл и земельные участки подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 32), а также сведениями ОГИБДД ОМВД России по Кольчугинскому району о транспортных средствах, зарегистрированных за ФИО1 (л.д. 69), выписками из ЕГРН от 10.09.2025 об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости (л.д. 52, 54).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 24.07.2024, полученное им 10.09.2024 (л.д. 19), в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 5 700 руб., земельный налог за 2023 год в размере 488 руб., всего на общую сумму 6 188 руб., не позднее 02.12.2024 (л.д. 18).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате транспортного, земельного налога и пени на общую сумму 20 755,51 руб. сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д. 20), направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, полученное им 31.07.2023 (л.д. 21).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Административным истцом выставлено решение № от 09.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 21 637,15 руб. (л.д. 22), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 16.11.2023 (л.д. 25).

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно налоговому уведомлению № от 24.07.2024, ФИО1 должен уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 5 700 руб., земельный налог за 2023 год в размере 488 руб., всего на общую сумму 6 188 руб., не позднее 02.12.2024.

Пени рассчитаны за период с 29.08.2024 по 30.04.2025 в сумме 4485,29 руб.

Срок обращения в суд истекал 02.05.2025, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 30.04.2025, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на, действовавшей в спорные периоды) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 10 906,22 руб. вынесен мировым судьей 18.06.2025 (л.д. 60-61) и отменен 24.07.2025 (л.д. 62), срок обращения в суд начал течь 25.07.2025 и истекал 25.01.2026, налоговый орган обратился в суд в порядке искового 22.08.2025 (л.д. 6), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Как указано административным истцом, исполнительное производство по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 года, по земельному налогу за 2019-2021 года находится на исполнении в ОСП Кольчугинского района. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год инкассовое поручение находится на исполнении в АО «<данные изъяты>».

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д. 30).

Примененные ставки транспортного налога соответствуют ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 21.11.2002 «О транспортном налоге» для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. – 20 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 40 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб.; свыше 250 л.с. – 150 руб., для мотоциклов и мотороллеров мощностью двигателя до 20 л.с. – 2 руб.; свыше 20 л.с. до 35 л.с. – 5 руб.; свыше 35 л.с. – 20 руб.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 673,29 руб. из них:

- по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 5 700 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 488 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 485,29 руб., начисленные за период с 29.08.2024 по 30.04.2025.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение в окончательной форме принято 4 декабря 2025 года.