Дело № 2а-1-5667/2025
УИД 64RS0042-01-2025-008625-30
Решение
Именем Российской Федерации
25 ноября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 731 руб. 63 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете, с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 30 431 руб. 42 коп., в том числе пени 3 973 руб. 42 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени, которую просит взыскать.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, считая, что отсутствует обязанность платить налоги, поскольку всё является добровольными пожертвованиями.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав ФИО1, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на праве собственности в предыдущие периоды принадлежали объекты налогообложения (л.д. 16-19), в связи с чем он являлся плательщиком транспортного и земельного налога.
Доказательств своевременно и полной уплаты налогов и сборов не представлено, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 431 руб. 42 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Судом в ходе рассмотрения дела проверен довод административного ответчика, представившего чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 35 657 руб., то есть по истечении спорного периода пени.
Из ответа налогового органа следует, что указанные денежные средства распределены в счет уплаты транспортного налога за 2018-2023 годы, земельного налога за 2018-2023 годы, пени за предыдущий период в размере 6 327 руб. при сохранении задолженности по неуплаченной пени в размере 3 731 руб. 63 коп.
При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом (л.д. 5-6), производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из расчета налогового органа следует, что в состав задолженности, на которую исчислены пени, включена недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по земельному налогу за 2020-2022 годы, а с ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2023 год по транспортному и земельному налогам.
Недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по земельному налогу за 2020-2022 годы взыскана по делу №а-2139/2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Энгельсским РОСП по истечении спорного периода пени ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в результате погашения задолженности (л.д. 46, 47, 50).
Недоимка по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год взыскана по делу №а-№ судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Энгельсским РОСП по истечении спорного периода пени ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено в отсутствие каких-либо удержаний в результате отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного акта, на основании которого оно возбуждено (л.д. 40, 41).
С учетом изложенного пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены судом следующим образом.
Задол-жен-ность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
4 151,00
05.03.2024
Новая задолженность на 4 151,00 руб. (транспортный налог за 2019 год)
4 151,00
05.03.2024
04.03.2024
0
16
4 151,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
8 302,00
05.03.2024
Новая задолженность на 4 151,00 руб. (транспортный налог за 2020 год)
8 302,00
05.03.2024
04.03.2024
0
16
8 302,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
12 453,00
05.03.2024
Новая задолженность на 4 151,00 руб. (транспортный налог за 2021 год)
12 453,00
05.03.2024
04.03.2024
0
16
12 453,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
16 604,00
05.03.2024
Новая задолженность на 4 151,00 руб. (транспортный налог за 2022 год)
16 604,00
05.03.2024
04.03.2024
0
16
16 604,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
17 330,00
05.03.2024
Новая задолженность на 726,00 руб. (земельный налог за 2020 год)
17 330,00
05.03.2024
04.03.2024
0
16
17 330,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
17 871,00
05.03.2024
Новая задолженность на 541,00 руб. (земельный налог за 2021 год)
17 871,00
05.03.2024
04.03.2024
0
16
17 871,00 * 0 * 1/300 * 16%
0,00 р.
18 412,00
05.03.2024
Новая задолженность на 541,00 руб. (земельный налог за 2022 год)
18 412,00
05.03.2024
28.07.2024
146
16
18 412,00 * 146 * 1/300 * 16%
1 433,68 р.
18 412,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
18 412,00 * 49 * 1/300 * 18%
541,31 р.
18 412,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
18 412,00 * 42 * 1/300 * 19%
489,76 р.
18 412,00
28.10.2024
02.12.2024
36
21
18 412,00 * 36 * 1/300 * 21%
463,98 р.
22 563,00
03.12.2024
Новая задолженность на 4 151,00 руб. (транспортный налог за 2023 год)
22 563,00
03.12.2024
02.12.2024
0
21
22 563,00 * 0 * 1/300 * 21%
0,00 р.
23 104,00
03.12.2024
Новая задолженность на 541,00 руб. (земельный налог за 2023 год)
23 104,00
03.12.2024
21.01.2025
50
21
23 104,00 * 50 * 1/300 * 21%
808,64 р.
Сумма основного долга: 23 104,00 руб.
Сумма неустойки: 3 737,37 руб.
Из расчета следует, что пятого марта 2024 года имелась задолженность: в размере 4 151 рубля 00 копеек (транспортный налог за 2019 год), в размере 4 151 рубля 00 копеек (транспортный налог за 2020 год), в размере 4 151 рубля 00 копеек (транспортный налог за 2021 год), в размере 4 151 рубля 00 копеек (транспортный налог за 2022 год), в размере 726 рублей 00 копеек (земельный налог за 2020 год), в размере 541 рубля 00 копеек (земельный налог за 2021 год), в размере 541 рубля 00 копеек (земельный налог за 2022 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 18 412 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 146 дней, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 1 433 рублей 68 копеек, а именно: 18 412 рублей 00 копеек * 146 дней * 1/300 * 16%. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 49 дней, по ставке 18 процентов годовых начислены пени в размере 541 рубля 31 копейка, а именно: 18 412 рублей 00 копеек * 49 дней * 1/300 * 18%. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 42 дня, по ставке 19 процентов годовых начислены пени в размере 489 рублей 76 копеек, а именно: 18 412 рублей 00 копеек * 42 дня * 1/300 * 19%. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 36 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 463 рубля 98 копеек, а именно: 18 412 рублей 00 копеек * 36 дней * 1/300 * 21%. Третьего декабря 2024 года возникла новая задолженность: в размере 4 151 рубля 00 копеек (транспортный налог за 2023 год), в размере 541 рубля 00 копеек (земельный налог за 2023 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 23 104 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 50 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 808 рублей 64 копейки, а именно: 23 104 рубля 00 копеек * 50 дней * 1/300 * 21%. Таким образом, в общем размере пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3 737 рублей 37 копеек.Таким образом, с административного ответчика с учетом предела заявленных требований подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 731 руб. 63 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.
В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ №а№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 8).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты пени на отрицательное сальдо ЕНС не представил, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.
К доводам ФИО1 о том, что отсутствует обязанность по уплате налогов, которые административный ответчик считает добровольными пожертвованиями, суд относится критически, поскольку они основаны на неправильном толковании норм материального права, субъективной оценки действительности.
Данный вопрос затрагивает фундаментальные принципы налоговой системы. С точки зрения российского законодательства, утверждение о том, что налоги — это добровольные пожертвования, а значит обязанности по их оплате нет, является в корне неверным и юридически ничтожным.
Во-первых, налог — это законное изъятие, а не добровольное пожертвование. Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В данном случае ключевое слово — «обязательный». Это означает, что уплата налога не зависит от воли налогоплательщика. Она установлена законом, и неисполнение влечет за собой юридическую ответственность. Пожертвование, в отличие от налога, регулируется Гражданским кодексом РФ (ст. 582 ГК РФ) и определяется как добровольное дарение вещи или права в общеполезных целях. Ни о какой «обязанности» делать пожертвование речи не идет.
Во-вторых, уплата налогов - это конституционная обязанность. Статья 57 Конституции Российской Федерации прямо устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Это не право, не предложение и не призыв к добровольным взносам, конституционная обязанность каждого гражданина и юридического лица, находящегося на территории РФ.
В-третьих, последствия уклонения от уплаты налогов. Если бы налоги были добровольными, не было бы и последствий за их неуплату. Однако российское законодательство предусматривает строгую ответственность. Налоговая ответственность в виде штрафов за неуплату или неполную уплату налога (статья 122 НК РФ) — обычно 20% от неуплаченной суммы, а в случае умысла — 40%; пени за каждый день просрочки уплаты налога (статья 75 НК РФ). Административная ответственность может применяться за нарушение сроков представления налоговой декларации и т.<адрес> ответственность: статья 198 УК РФ (для физических лиц) и статья 199 УК РФ (для организаций) предусматривают наказание за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах. Наказание включает крупные штрафы, принудительные работы, арест и лишение свободы на срок до нескольких лет.
В-четвертых, публично-правовой характер налоговых отношений. Налоговые отношения — это отношения между государством (в лице налоговых органов) и налогоплательщиком. Они носят властно-подчиненный характер (императивный), а не договорной, как в гражданском праве. Государство в одностороннем порядке устанавливает правила, а налогоплательщик обязан их выполнять.
В-пятых, общественный договор и принцип «полученных благ». С философской и экономической точек зрения, налоги — это не «пожертвование», а плата за функционирование государства, которое обеспечивает: обороноспособность и безопасность; правоохранительную систему и суды; бесплатное образование и здравоохранение; инфраструктуру (дороги, коммунальные услуги) и многое другое. Налогоплательщик, даже не пользуясь напрямую всеми услугами, существует в среде, созданной и поддерживаемой государством за счет этих средств.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 731 руб. 63 коп. за счет имущества налогоплательщика.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.