Дело № 2а-185/2022
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
с. Б-Сорокино 08 сентября 2022 г.
Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Хайрутдинова Г.М.,
при секретаре судебного заседания Рева О.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1, (далее также налогоплательщик, ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014-2019 годы в размере 713 рублей 49 копеек, в том числе:
по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. – 11.94 руб.;
по пени за 2014 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0.82 руб.;
по земельному налогу с физических лиц за 2015 г.– 131.00 руб.;
по пени за 2015 по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 8.99 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. – 131.00 руб.;
по пени за 2016 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –8.99 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. – 122.00 руб.;
по пени за 2017 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6.48 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. – 134.00 руб.;
по пени за 2018 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5.52 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2019 г.– 148.00 руб.;
по пени за 2019 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4.75 руб.
Заявленные требования мотивированы следующим.
ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги.
Управлением Росреестра по Тюменской области представлены сведения о принадлежащем административному ответчику земельном участке с кадастровым номером 72:15:0202002:42, расположенном по адресу: <адрес>.
На основании решения Думы Сорокинского муниципального района от 24.11.2014 г. № 47 «О земельном налоге» налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы, с учетом переплаты в размере 3,06 рублей сумма составила 273 рубля 94 копейки.
Согласно ст. 397 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи, ФИО1 не уплатила. В порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу за 2014 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0, 82 рубля, за 2015 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8, 99 рублей, за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8, 99 рублей.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
На основании решения Думы Сорокинского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 г. в размере 122,00 рублей.
Согласно ст. 397 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу за 2017 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,48 рублей.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании решения Думы Сорокинского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № « О земельном налоге» налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 134,00 рубля.
Согласно ст. 397 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу за 2018 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5,52 рубля.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании решения Думы Сорокинского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 148,00 рублей.
Согласно ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу за 2019 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,75 рублей.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности налоговый орган ранее обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество, ссылаясь на положения главы 31 Налогового кодекса РФ.
О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца был извещен надлежащим образом – направленным ему заказным письмом извещением, в судебное заседание не явился (л.д. 78-79). В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа (л.д. 9).
При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 фактически не признала предъявленный к ней иск. Пояснила, что действительно у нее в собственности имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Ранее она периодически длительные временные периоды проживала в <адрес>, сейчас постоянно проживает в <адрес> по указанному адресу. Она полагает, что в силу ее пенсионного возраста и наличия звания «Ветеран труда», у нее имеется льгота, освобождающая от уплаты земельного налога.
Выслушав административного ответчика, исследовав представленные в дело письменные доказательства и документы, суд пришел к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. ст. 69 - 70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В силу части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Решением думы Сорокинского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» определены налоговые ставки земельного налога, порядок уплаты налога, установлены налоговые льготы, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (л.д. 89-92).
В силу статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Судом установлено, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером 72:15:0202002:42, площадью 2 500 кв.м, кадастровой стоимостью 173 050 рублей, расположенного по адресу: <адрес>. Указанное следует из предоставленных в дело сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, выписки из ЕГРН (л.д. 29, 81-87).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить земельный налог: за 2014, 2015, 2016 годы, в размере 273 рублей 94 копеек – № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г. в размере 122,00 рублей – № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере 134,00 рублей – № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 148,00 рублей – № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством РФ, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога (сбора), пени: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по вышеуказанным требованиям составила за 2014-2019 годы в сумме 713 рублей 49 копеек, в том числе:
по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. – 11.94 руб.;
по пени за 2014 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0.82 руб.;
по земельному налогу с физических лиц за 2015 г.– 131.00 руб.;
по пени за 2015 по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 8.99 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. – 131.00 руб.;
по пени за 2016 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –8.99 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. – 122.00 руб.;
по пени за 2017 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6.48 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. – 134.00 руб.;
по пени за 2018 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5.52 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2019 г.– 148.00 руб.;
по пени за 2019 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4.75 руб. (л.д. 10-28).
Суд, проверив правильность произведенного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм задолженности по уплате налогов и пени, соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности административного ответчика. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок начисления транспортного налога и пеней, является арифметически верным. Своего расчета административным ответчиком в дело не представлено.
Требования об уплате вышеперечисленных налогов и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратного в дело не представлено.
Доводы ФИО1 о том, что она, являясь пенсионером, ветераном труда, освобождена от уплаты земельного налога, необоснованны. Согласно ст. 395 НК РФ, а также согласно решению думы Сорокинского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге», лица указанной категории льгот в виде освобождения от уплаты земельного налога не имеют. При этом предусмотренный подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика, относящегося к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, при расчетах земельного налога для ФИО1 был применен.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей после внесения изменений от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Мировым судьей судебного участка № Тобольского судебного района <адрес> в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).
Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).
Таким образом, обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в пределах шестимесячного срока установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ; также соблюден был и шестимесячный срок установленный пунктом 3 указанной статьи при обращении административного истца в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании образовавшейся задолженности по уплате налога и пени.
С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств и приведенных выше правовых норм суд пришел к выводу об удовлетворении предъявленного налоговым органом административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за 2014-2019 годы в размере 713 рублей 49 копеек
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ сумма подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 713 рублей 49 копеек, в том числе:
по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. – 11.94 руб.;
по пени за 2014 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0.82 руб.;
по земельному налогу с физических лиц за 2015 г.– 131.00 руб.;
по пени за 2015 по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 8.99 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. – 131.00 руб.;
по пени за 2016 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –8.99 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. – 122.00 руб.;
по пени за 2017 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6.48 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. – 134.00руб.;
по пени за 2018 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5.52 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2019 г.– 148.00 руб.;
по пени за 2019 г. по земельному налогу с физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4.75 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в бюджет Сорокинского муниципального района Тюменской области в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области.
Решение изготовлено машинописным способом, председательствующим по делу в совещательной комнате.
Судья Хайрутдинов Г.М.
Мотивированное решение составлено 14 сентября 2022 г.
ВерноСудья