№2а-2442/2025
УИД: 27RS0007-01-2025-002654-62
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Булановой О.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь владельцем транспортных средств: (иные данные), гос.(№), (иные данные) гос(№) обязана была оплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 4065 руб. Кроме того, ответчик являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязана была уплатить земельный налог за 2023 года в сумме 243 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму совокупной задолженности, были начислены пени в ЕНС за период с 16 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года в сумме 39579,02 руб. Судебный приказ №2а-16/2025 от 13 января 2025 года о взыскании задолженности по налогам в сумме 4308 руб., пени в сумме 39579,02 отменен 27 января 2025 года. С учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 243 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 4065 руб., пени за период с 16 апреля 2024 года по 4 декабря 2024 года в сумме 39579,02 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
В судебном заседании 14 июля 2025 года ответчик ФИО1 не оспаривала наличие у нее задолженности по уплате земельного налога и транспортного налога за 2023 год, а также пени, начисленной на совокупную задолженность.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь владельцем транспортных средств: (иные данные), гос(№), (иные данные), гос(№) должна была уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 4065 руб.
Кроме того, ФИО1, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), Кадастровый (№) обязана была уплатить земельный налог за 2023 года в сумме 243 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.
В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, на сумму совокупной обязанности начислена пени в ЕНС за период с 16 апреля 2024 года по 4 декабря 2024 года в сумме 39579,02 руб.
Сумма совокупной обязанности, размер которой с 1 января 2023 года менялся в связи с платежами и наступлением срока уплаты налогов за 2022 и 2023 год, для расчета пени в ЕНС с 16 апреля 2024 года состоит из:
НДФЛ за 2021 год в сумме 221105,94 руб.,
НДФЛ за 2022 год в сумме 78000 руб.,
Транспортный налог за 2022 год в сумме 4690 руб.,
Земельный налог за 2022 года в сумме 607 руб.,
Транспортный налог за 2023 год в сумме 4065 руб. (в расчете с 3 декабря 2024 года),
Земельный налог за 2023 года в сумме 243 руб. (в расчете с 3 декабря 2024 года),
Недоимка по НДФЛ за 2021 и 2022 год, земельный налог и транспортный налог за 2022 год взысканы вступившим 14 февраля 2025 года в законную силу решением Комсомольского районного суда Хабаровского края от 18 ноября 2024 года по делу №2а-622/2024.
В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №2148 от 16 мая 2023 года, решение №1308 взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств вынесено налоговым органом 8 августа 2023 года.
4 декабря 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №31690 о взыскании транспортного налога и земельного налога за 2023 год, пени на совокупную обязанность за период с 16 апреля 2024 года по 4 декабря 2024 года в сумме 39579,02 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-16/2025-54 от 13 января 2025 года, отмененный определением от 27 января 2025 года.
С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-16/2025-54, в том числе пени в ЕНС с учетом изменения периода начисления с 16 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года в сумме 39579,02 руб. административный истец обратился в суд 19 мая 2025 года.
Сумма налога, пени до настоящего времени не уплачена.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: свтоеокопиями материалов административного дела судебного приказа №2а-16/2025-54 от 13 января 2025 года, налоговыми уведомлениями, требованием №2148 от 16 мая 2023 года, решением налогового органа №1308 от 8 августа 2023 года, скриншотами программного комплекса, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, карточками учета транспортных средств (выписки), копией решения Комсомольского районного суда Хабаровского края от 18 ноября 2024 года по делу №2а-622/2024.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).
В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 11 ноября 2005 года №134 «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога и транспортного налога за 2023 год в установленный законом срок уплату налога не произвела. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №2148 от 16 мая 2023 года, сформировано заявление №31690 от 4 декабря 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2023 год и пени начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 4 декабря 2024 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-16/2025-54, отмененный 17 января 2025 года. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени, взыскана решением Комсомольского районного суда Хабаровского края от 22 ноября 2024 года по делу №2а-622/2024, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4065 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 243 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению. Расчет налога проверен и признан правильным.
Разрешая требование истца о взыскании пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную задолженность за период с 16 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:
НДФЛ за 2021 год в сумме 221105,94 руб.,
НДФЛ за 2022 год в сумме 78000 руб.,
Транспортный налог за 2022 год в сумме 4690 руб.,
Земельный налог за 2022 года в сумме 607 руб.,
Транспортный налог за 2023 год в сумме 4065 руб. (в расчете с 3 декабря 2024 года),
Земельный налог за 2023 года в сумме 243 руб. (в расчете с 3 декабря 2024 года).
Размер пенеобразующей недоимки с 1 января 2023 года менялся в связи с наличием переплаты, поступившими платежами и наступлением срока уплаты налогов за 2023 год, судом проверен и по состоянию на 16 апреля 2024 года сумма пенеобразующей недоимки составляла в размере 293397,55 руб., с 20 июня 2024 года в сумме 289367,55 руб., с 25 июня 2024 года в сумме 286567,55 руб., 3 декабря 2024 года в сумме 290875,55 руб.
Вместе с тем, поскольку представленный в уточнениях представителем истца расчет пени на совокупную обязанность за период с 16 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года (л.д.135) произведен арифметически не верно (за период с 3 декабря 2024 года по 3 декабря 2024 года), последний производится судом самостоятельно по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности с учетом изменения ее размера в связи с поступившими оплатами и наступлением срока уплаты налогов за 2023 год; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки и составляет:
за период с 16 апреля 2024 года по 19 июня 2024 года в сумме 10136,45 руб. (292397,55*65*16%/300),
за период с 20 июня 2024 года по 25 июня 2024 года в сумме 925,98 руб. (289367,55*6*16%/300),
за период с 26 июня 2024 года по 28 июля 2024 года в сумме 5043,59 руб. (286567,55*33*16%/300),
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в сумме 8425,09 руб. (286567,55*49*18%/300),
за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года в сумме 7622,7 руб. (286567,55*42*19%/300),
за период с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 7221,5 руб. (286567,55*36*21%/300),
за период с 3 декабря 2024 года по 3 декабря 2024 года в сумме 203,61 руб. (290875,55*1*21%/300), всего пени за период с 16 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года составляет в сумме 39578,92 руб., что подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес) проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:
транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 4065 руб.,
земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 243 руб.,
пени на совокупную обязанность за период с 16 апреля 2024 года по 3 декабря 2024 года в сумме 39578,92 руб.,
всего в сумме 43886,92руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 18 июля 2025 года