Дело № 2а-3491/2023
55RS0003-01-2023-003575-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 30 августа 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-3491/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к М.В.Я. о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее - МИФНС № 7 России по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что М.В.Я. является плательщиком земельного налога, являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 313/2702 в период с 17.01.2005 по 31.12.2014. С учетом положений ст.ст. 52, 396 НК РФ инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 25.09.2017 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2017 земельный налог за 2014 год в размере 448 руб. В связи с тем, что задолженность по уплате налога М.В.Я. в установленные сроки не оплачена, то налоговым органом начислена пеня и направлено требование № 65693 по состоянию на 26.11.2018 со сроком уплаты до 26.12.2018 об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 448 руб., пени за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 39,94 руб. Поскольку задолженность по уплате налога и пени М.В.Я. не исполнена, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с М.В.Я. задолженности по уплате обязательных платежей. На основании поступивших возражений от должника, судебный приказ был отменен 09.01.2023.
На основании изложенного просит взыскать с М.В.Я. задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 448 руб., пени за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 39,94 руб.
Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
По правилам п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно представленных сведений, М.В.Я. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 313/2702 в период с 17.01.2005 по 31.12.2014.
Из материалов административного дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 43956350 от 25.09.2017 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 448 руб. (сведения о направлении налогового уведомления не представлены, представлен акт № 2 от 15.06.2022 об уничтожении документа как не имеющего научно-исторической ценности и утратившего практическое значение).
В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанному налоговому уведомлению М.В.Я. налоговым органом направлялось требование № по состоянию на 26.11.2018 об оплате земельного налога в размере 448 руб., пени в размере 16,36 руб. и 39,94 руб. со сроком исполнения до 26.12.2018 (направлено заказной почтовой корреспонденцией, реестр № 607205 от 20.12.2018).
30.06.2022 мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ о взыскании с М.В.Я. налога и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г. Омске указанный судебный приказ был отменен.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, от 26 ноября 2018 года № 3059-О).
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что доказательств направления и получения налогоплательщиком налогового уведомления № 43956350 от 25.09.2017 не предоставлено и не подтверждается материалами дела.
В качестве доказательств направления должнику налогового уведомления № 43956350 от 25.09.2017 представлен акт № 2 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@, как не имеющих научно-исторической ценности и утративших практическое значение
К заявлению о вынесении судебного приказа (административное дело № 2а-1693/2022) налоговым органом в доказательство направления налогового уведомления № 43956350 от 25.09.2017 приложено сообщение о том, что реестры почтовых отправлений к требованию 2016-2019 года и налоговым уведомлениям отсутствуют. Согласно п. «т» ст. 75 Перечня документов, образующих в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утв. приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММ-1-10/88@ и согласованного в ЦЭПК Росархива (протокол от 15.12.2011 № 6 реестры почтовых отправлений хранятся 2 года).
Вместе с тем суд отмечает, что именно на налоговый орган возлагается бремя доказывания соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, ввиду чего истечение установленных сроков хранения документов, необходимых в целях подтверждения соблюдения требований налогового законодательства по задолженности, процедура принудительного взыскания которой не завершена, не может свидетельствовать об освобождении налогового органа от исполнения обязанности по доказыванию.
Доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в материалах дела также не имеется.
Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Омской области к М.В.Я. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год, пени, не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к М.В.Я. о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014 год, пени отказать.
Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.
Судья Я.А. Холявкина
Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2023 года.